Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 04.03.2005 г № Б/Н
Новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц
Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" были утверждены новые формы налоговых деклараций по НДФЛ и инструкция по их заполнению. Это формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Первая форма применяется в части доходов, полученных с 1 января 2004 года, а вторая - в части доходов, полученных с 1 января 2005 года.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным с 1 января 2004 года, представляется теперь не только налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации. Ее также должны подавать и налогоплательщики, получившие доходы от источников, расположенных в России, но не являющиеся ее налоговыми резидентами. Ранее такие налогоплательщики (по доходам, полученным до 1 января 2004 года) заполняли отдельную налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.
В случае прекращения иностранным лицом в течение 2005 года деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению на основании статей 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и выезде за пределы России, это лицо подает декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, фактически полученных за период его пребывания в 2005 году на территории России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларация представляется не позднее, чем за 1 месяц до выезда с территории России.
Категории налогоплательщиков,
представляющих декларацию по форме 3-НДФЛ
Категории физических лиц, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ, которые обязаны подавать налоговую декларацию, перечислены в статьях 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации декларацию по налогу на доходы физических лиц обязаны представлять следующие налогоплательщики:
- предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, - по доходам, полученным от такой деятельности;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по доходам, полученным от осуществления такой деятельности.
В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации декларацию по налогу на доходы физических лиц обязаны представлять следующие налогоплательщики:
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам (включая доходы по договорам найма) или договорам аренды любого имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Причем такие налогоплательщики должны подавать декларацию независимо от размера полученного дохода;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, которые получили доходы из источников, находящихся за пределами России, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получившие другие доходы, по которым налог не был удержан налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей. Причем размер выигрыша значения не имеет.
Все перечисленные лица не позднее 30 апреля 2005 года обязаны представить налоговую декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства. 30 апреля 2005 года приходится на нерабочий день (субботу). Поэтому в соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предельным сроком для подачи декларации по НДФЛ будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 3 мая 2005 года.
Налогоплательщики, декларирующие
доходы по собственной инициативе
В соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики вправе представить декларации по налогу на доходы физических лиц для получения:
1) стандартных налоговых вычетов, если в течение налогового периода они налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) социальных вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2 и 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, по доходам налогоплательщиков:
- от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами;
- по авторским вознаграждениям, полученным от источников за пределами России, если договором предусмотрены расходы за счет собственных средств автора.
Налоговая декларация по налогу на доходы
физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год
Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 17 листов. Первые 7 из них - это сама декларация, а остальные 10 - приложения от А до К. На первом титульном листе налогоплательщики - резиденты Российской Федерации указывают свои персональные данные. Иностранные граждане помимо этого указывают гражданство, количество дней пребывания на территории России, адрес места жительства за пределами России.
На титульном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию:
- физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов (отметку в данном поле делают налогоплательщики, получившие доходы только от налоговых агентов);
- предприниматель (поле заполняют физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вне зависимости от наличия других доходов);
- частный нотариус (поле заполняют нотариусы, осуществляющие частную практику, вне зависимости от других доходов);
- адвокат (поле заполняют адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, вне зависимости от других доходов);
- прочее физическое лицо (поле заполняют налогоплательщики, перечисленные в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кроме того, добавлено поле "вид документа", где надо указать, какая декларация подается: первичная или корректирующая.
В разделе 1 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика" (далее - раздел 1) налогоплательщик отражает:
- суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет по каждому коду бюджетной классификации (КБК) и коду по ОКАТО (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95);
- суммы налога, подлежащие возврату из бюджета по каждому КБК и коду по ОКАТО.
Обратите внимание: с 1 января 2005 года применяются новые КБК, приведенные в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н.
Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода возникла обязанность по уплате (доплате) налога в бюджет, указывают в разделе 1 сумму налога, подлежащую уплате (доплате), соответствующий ей КБК и код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства. Если надо уплатить (доплатить) налог по различным КБК, то раздел 1 заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего ей КБК.
Если у налогоплательщика по итогам налогового периода образовалась переплата налога в бюджет, то для ее возврата следует указать:
- сумму налога (подлежащую возврату) и соответствующий ей КБК;
- код по ОКАТО налогового агента и (или) код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства налогоплательщика.
Код по ОКАТО налогоплательщик приводит в зависимости от того, в какой бюджет произошла переплата налога на доходы физических лиц за 2004 год.
Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата налога.
Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога, так и переплата налога в бюджет, то он должен заполнить отдельные листы раздела 1 по каждой из этих сумм.
В разделе 2 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" осуществляется расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по всем видам доходов.
В разделах 3 - 6 производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам. Нерезиденты Российской Федерации для расчета налоговой базы и налога по доходам, облагаемым по ставке 30 %, заполняют раздел 5 декларации.
Резиденты Российской Федерации заполняют следующие разделы:
- раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %";
- раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35 %;
- раздел 6 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 6 %.
Приложения
2005-03-04 Приложение к Информации от 04 марта 2005 года № Б/Н