Приложение к Информации от 04.03.2005 г № Б/Н
Приложения к декларации по форме 3-НДФЛ заполняются в следующих случаях:
- приложение А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)___ %" - при получении доходов от источников в Российской Федерации. На листах приложения А физическим лицом указываются доходы в зависимости от ставки налога, по которой они облагаются, и при заполнении данного приложения (показатель 001) им указывается соответствующий размер ставки налога (6 %, 13 %, 30 %, 35 %). Данное приложение заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и налогоплательщиками, получившими доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
- приложение Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)___ %" - при получении доходов от источников за пределами Российской Федерации. На листах приложения Б физическим лицом указываются доходы в зависимости от ставки налога, по которой они облагаются, и при заполнении данного приложения (показатель 001) им указывается соответствующий размер ставки налога (6 %, 13 %, 35 %). Данное приложение заполняется только налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В нем надо проставить код страны, в которой получен доход. Он определяется по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ);
- приложение В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики" - по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики;
- приложение Г "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов" - при расчете профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера" - при расчете профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" - при расчете стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных, соответственно, статьями 218 и 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение Ж "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению и имущественных налоговых вычетов от продажи имущества" - при расчете сумм доходов, не подлежащих налогообложению, установленных пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при расчете имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение З "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры" - при расчете имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" - при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг;
- приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим" - при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим, при наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг.
На листах приложений Г, Д, И и К налогоплательщик в специально отведенном поле отмечает, из каких источников получены доходы - расположенных в Российской Федерации или за ее пределами. Если налогоплательщик - резидент Российской Федерации получил доходы (отражаемые в этих приложениях) как от источников в России, так и за ее пределами, то он заполняет эти приложения отдельно - по доходам, полученным в России и за ее пределами.
На первом титульном листе декларации налогоплательщик должен проставить в специально отведенном поле количество листов документов, приложенных к декларации. Помимо титульного листа в соответствующих приложениях налогоплательщики указывают количество листов документов, удостоверяющих их право на получение налоговых вычетов.
В приложениях Г и Д декларации налогоплательщики указывают количество листов расходных документов, подтверждающих их право на профессиональные налоговые вычеты в соответствии с пунктами 3 и 2 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
В приложении Е декларации налогоплательщики проставляют количество листов документов, подтверждающих их право на стандартные и социальные налоговые вычеты (статьи 218 и 219 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приложении Ж декларации налогоплательщики указывают количество листов документов, подтверждающих расходы, связанные с получением доходов от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приложении З декларации налогоплательщики указывают количество листов расходных документов, подтверждающих право на имущественные налоговые вычеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В приложениях И и К декларации налогоплательщики проставляют количество листов документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (статья 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики. Из других перечисленных разделов и приложений декларации налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те, которые ему необходимы. Эти листы нумеруются последовательно.
На каждом листе декларации и приложений указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью только на первом титульном листе декларации.
Если какие-либо поля декларации не заполняются, прочерки в них не ставятся. Налогоплательщик подписывает каждый лист декларации и приложений в поле, отведенном для подписи.
Бланки деклараций можно получить в любом территориальном налоговом органе. Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц ФНС России размещены на сайте в Интернете по адресу: www.nalog.ru. Там же можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган лично либо по почте. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
Категории налогоплательщиков,
представляющих декларацию по форме 4-НДФЛ
Декларация заполняется с целью указания предполагаемого дохода за 2005 год физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в том числе:
- налогоплательщиками, продолжающими занятие деятельностью в текущем налоговом периоде и представившими за истекший налоговый период налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ. При этом указанные налогоплательщики представляют данную налоговую декларацию одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ;
- вновь зарегистрированными налогоплательщиками при появлении в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. При этом налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 2005 году от указанной деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов;
- налогоплательщиками, у которых в текущем налоговом периоде произошло значительное (более чем на 50 процентов) увеличение или уменьшение дохода. Такие налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на 2005 год.
Налоговая декларация по налогу на доходы
физических лиц по форме 4-НДФЛ за 2005 год
Декларация по форме 4-НДФЛ состоит из титульного и раздела 1 "Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика".
Порядок заполнения титульного листа аналогичен порядку заполнения титульного листа декларации по форме 3-НДФЛ.
Индивидуальные предприниматели, занимавшиеся деятельностью в 2004 году и продолжающие занятие деятельностью в 2005 году, в разделе 1 "Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика" декларации формы 4-НДФЛ отражают сумму предполагаемого дохода, рассчитанную ими на основании данных налоговой декларации формы 3-НДФЛ как разность между итоговой суммой дохода за 2004 год (пункт 5.1 приложения В декларации) и суммой стандартных и профессиональных налоговых вычетов (пункт 2.6 приложения Е и пункт 5.2 приложения В декларации).
Вновь зарегистрированные в 2005 году индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, представляющие декларацию по форме 4-НДФЛ в связи с уточнением налоговых обязательств, в разделе 1 "Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика" указанной декларации отражают сумму дохода, которую они предполагают получить в 2005 году.
Управление налогообложения
доходов физических лиц,
исчисления уплаты
государственной пошлины
ФНС России