Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 20.09.2011 г № Б/Н
Полезные подсказки предпринимателям
Вопрос:Добрый день. Я являюсь инструктором по фитнесу. Оформил ИП. Могу ли я при оказании услуг населению применять упрощенную систему налогообложения, и к какому виду деятельности их отнести?
Ответ: В разделе "О" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (Постановление Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД"), по коду 92.62 определена группировка "Прочая деятельность в области спорта", в которую включена, в том числе деятельность самостоятельных спортсменов и атлетов, судей, хронометражистов, инструкторов, преподавателей, тренеров и т.п.
В отношении указанного выше вида деятельности возможно применение общей системы налогообложения либо при соблюдении условий и ограничений, установленных статьями 346.12, 346.13 главы 26.2 НК РФ, применять упрощенную систему налогообложения.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном, гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
Для перехода на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган по месту жительства заявление по форме N 26.2-1 (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@).
Вопрос:Предприниматель приобрел патент на 6 месяцев, проработал 4 месяца и хочет приобрести патент на другой вид деятельности. Возможно ли зачесть уплату за 2 месяца в счет нового патента?
Ответ: Нет, так как проведение перерасчета стоимости патента по истечении срока, на который он выдан, исходя из фактически отработанного времени, статьей 346.25.1 НК РФ не предусмотрено.
В этой связи, в случае если предпринимателем предпринимательская деятельность, на который выдан патент, прекращена в период действия патента, то уплата оставшейся стоимости патента осуществляется в полной сумме в срок, установленный пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ, т.е. не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент.
Вместе с тем положениями пункта 10 статьи 346.25.1 НК РФ предусмотрено, что при оплате оставшейся части стоимости патента, она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 процентов.
В связи с вышеизложенным, предлагаем Вам обратиться в налоговый орган, выдавший патент, для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель купил кофейные аппараты и планирует их расположить в офисных помещениях. Каким образом регистрируется данный бизнес, как вести регистрацию выручки, нужна ли книга доходов и расходов? Нужен ли кассовый аппарат? И какую систему налогообложения применять?
Ответ: В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 НК РФ в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Положениями статьи 346.27 НК РФ установлено, что реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, в целях главы 26.3 НК РФ относится к розничной торговле.
Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров через торговые автоматы применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ (с изменениями, вступившими в силу с 1 июля 2011 года) в отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов для исчисления суммы единого налога установлен физический показатель "Торговый автомат" и базовая доходность в сумме 4500 руб. в месяц.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.28 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога (форма заявления N ЕНВД-2 (утв. приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@)).
Пунктом 5 статьи 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Также следует отметить, что, исходя из положений пункта 6 статьи 346.26 НК РФ, при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления данного налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 данной статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона установлено, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении, в том числе разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).
В Федеральном законе норма о неприменении контрольно-кассовой техники в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием торговых автоматов непосредственно не закреплена. Вместе с тем, согласно пункту 24 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.1999 N 242-ст, к передвижным средствам разносной торговли, помимо тележек, лотков, корзин, отнесены торговые автоматы.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющие деятельность по торговле товарами с использованием торговых автоматов, могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.
Старший государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ГЛЕБОВА