Информация от 18.02.2011 г № 09-02/03869
Декларационная кампания 2011 года
Наступивший 2011 год в очередной раз является сигналом для начала декларационной кампании или - декларирования физическими лицами доходов, полученных в 2010 году.
Согласно ст. 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) в 2011 году обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и, соответственно, уплате НДФЛ возложена на следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
- физические лица, получившие доходы от сдачи в наем (аренду) недвижимого имущества;
- физические лица, получившие доходы в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
- физические лица, получившие выигрыши от всех основанных на риске игр;
- физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан НДФЛ;
- физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности: квартир и домов (или долей в них), строений и помещений, транспортных средств, земельных участков, иного имущества, за исключением физических лиц, имеющих право на освобождение от уплаты НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК в связи с нахождением в собственности имущества более трех лет;
- физические лица, получившие доход от продажи доли в уставном капитале;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
- физические лица, получившие в 2010 году доход в денежной и натуральной формах (недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и т.п.) в порядке дарения, кроме одариваемых членов семьи и (или) близких родственников, имеющих право на освобождение от уплаты НДФЛ согласно п. 18.1 ст. 217 НК;
- физические лица, получившие вознаграждение, выплачиваемое авторам произведений полезных моделей и промышленных образцов, либо наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства.
Следует отметить, что обязанность декларировать доходы, полученные на территории Российской Федерации, в соответствии со ст. 227.1 НК, введенной федеральным законом от 15.05.2010 N 86-ФЗ, с 01.07.2010 распространяется и на иностранных граждан, получивших доход от трудовой деятельности по патенту на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в тех случаях, если:
- общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных платежей за налоговый период;
- иностранец выезжает за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода, и рассчитанная общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
- патент аннулирован.
Обращаем внимание, что в последних двух случаях отчитаться необходимо незамедлительно, не дожидаясь, когда наступит установленный законодательством срок представления декларации.
Все остальные граждане могут представить декларацию по собственной инициативе. Как правило, самостоятельно декларацию по ф. 3-НДФЛ представляют физические лица, желающие получить полный или частичный возврат сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных в бюджет за предыдущий налоговый период, то есть за 2010 год, в связи с использованием своего права, прежде всего, на получение имущественных и социальных вычетов.
При этом для указанной категории физических лиц срок представления декларации по НДФЛ не ограничен. Право на представление налоговой декларации с целью получения налоговых вычетов и возврата ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты, на что указывает п. 8 ст. 78 НК.
Налоговая декларация представляется физическими лицами в налоговый орган по месту своего учета, то есть в налоговую инспекцию по месту жительства.
Форма декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службой от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ и зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.12.2010 за номером 19383.
В новой форме декларации по налогу на доходы физических лиц нашли отражение поправки, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2010 году.
Так, в частности, ранее используемый в форме декларации Лист Ж1 переименован в Лист Е "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества", на котором теперь, в том числе, производится расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд. Кроме того, при расчете имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, учтены изменения по увеличению размера предоставляемого налогового вычета до 250 тыс. руб.
В новой редакции Листа Д проводится, в том числе, расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера. Ранее для этих целей был выделен целый Лист Е. На Листе Д новой редакции нашли отражение как расчет суммы расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, так и расчет имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли в уставном капитале. Ранее для таких расчетов служил Лист Ж2.
Расчет социальных налоговых вычетов в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховым взносам, уплаченных по договорам добровольного пенсионного страхования будет производиться на Листе Ж3. Ранее для таких целей использовались отдельно Лист К3 и Лист 4.
Расчет же имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, ранее осуществлявшийся на Листе Л, в новой форме декларации производится на Листе И.
Порядок представления декларации по НДФЛ физическими лицами остается прежним: декларация по доходам, полученным физическими лицами в 2010 году, представляется в электронном виде или на бумажном носителе до 30 апреля 2011 года. В тех случаях, когда декларация представляется в налоговый орган не самим налогоплательщиком, а его представителем, данным представителем предъявляется оригинал документа, подтверждающий полномочия представителя на подписание налоговой декларации. Нотариально заверенная копия документа, подтверждающая полномочия представителя на подписание налоговой декларации, также в обязательном порядке прилагается к декларации.
В налоговой декларации физическое лицо указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники выплаты доходов, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или доплате в бюджет или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК.
Бланки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляются налоговыми органами бесплатно.
Как и в предыдущие годы налоговыми органами края бесплатно представляется программное обеспечение "Декларация 2010", помогающее физическим лицам путем простых ответов на конкретные вопросы заполнить форму 3-НДФЛ. Такая программа для заполнения декларации по доходам 2010 года размещена на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю - www.r25.nalog.ru. в разделе Помощь налогоплательщику в подразделе Программные средства.
Налоговыми органами края запланирован большой объем работы по проведению декларационной кампании в 2011 году.
Прежде всего, последует информационная кампания налоговых органов об обязательных случаях представления физическими лицами декларации по НДФЛ, о возможностях получения социальных и имущественных налоговых вычетов, особом графике работы налоговых органов края включительно до 30 апреля 2011 года. Информация будет размещаться в СМИ, на стендах инспекций края, передаваться по громкой связи или посредством использования светового табло в местах массового нахождения жителей края (на рынках, в электропоездах и т.д.). Кроме того, планируется разместить информацию об особом режиме работы специалистов инспекций по приему деклараций по форме 3-НДФЛ на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю - www.r25.nalog.ru. Информацию о режиме работы инспекций можно будет получить в консультационных пунктах налоговых органов и по телефонам "горячей линии" инспекций.
Также традиционно инспекциями края будут составлены списки потенциальных плательщиков налога на доходы физических лиц за 2010 год, на основании которых потенциальным декларантам будут направлены напоминания об обязанности представить декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством срок. По окончании декларационной кампании инспекциями края будет проведена сверка списков потенциальных декларантов с перечнем лиц, задекларировавших полученные в 2010 году доходы.
В отношении физических лиц, не исполнивших обязанность по своевременному представлению декларации по форме 3-НДФЛ, будут применены самые жесткие меры, начиная от приостановления операций по счетам в банках и привлечения внимания представителей органов внутренних дел к неисполнению физическими лицами обязанности задекларировать полученные доходы, и заканчивая наложением штрафа за непредставление декларации в установленный срок, размер которого зависит как от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, так и от количества дней, истекших с установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации.
И последнее, что остается добавить... Срок уплаты НДФЛ в бюджет за 2010 год одинаков как для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, так и для обычных физических лиц - не позднее 15 июля 2011 года.
Зам. начальника инспекции
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
С.А.КРАВЧУК
Приложения
2011-02-18 Приложение к Информации от 18 февраля 2011 года № 09-02/03869 Информация