Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 27.12.2010 г № Б/Н

Вы спрашивали ведущих специалистов управления

Вопрос:В каком порядке можно обжаловать вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное налоговым органом по результатам налоговой проверки организации?
Ответ: Если налогоплательщиком не подавалась апелляционная жалоба, то в соответствии со статьей 139 НК РФ он вправе подать жалобу на вступившее в законную силу решение налогового органа в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. Жалоба в этом случае направляется в вышестоящий налоговый орган. При этом на основании пункта 1 статьи 140 НК РФ данная жалоба будет рассмотрена вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня ее получения.
Вопрос:Можно ли до вынесения инспекцией решения по акту выездной или камеральной налоговой проверки обжаловать этот акт в вышестоящем налоговом органе?
Ответ: В соответствии со статьей 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. В данном случае, применительно к статье 137 НК РФ, под актом налогового органа понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.
С учетом изложенного, акты налоговых проверок, составленные инспекцией в соответствии со статьей 100 НК РФ по результатам выездных либо камеральных налоговых проверок, не могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному - лицу).
При этом в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 100 НК РФ может представить письменные возражения по указанному акту в налоговый орган, проводивший налоговую проверку, в течение 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки.
Вопрос:Налогоплательщик (физическое лицо) в установленный срок подал жалобу в вышестоящий налоговый орган на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако вышестоящий налоговый орган оставил данную жалобу без рассмотрения, мотивировав это тем, что жалоба подписана неуполномоченным лицом. Правомерны ли действия вышестоящего налогового органа?
Ответ: Обжалование в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) производится непосредственно лицом, чьи права, по его мнению, были нарушены.
При этом налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченный представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в случае, если жалоба, поданная физическим лицом в вышестоящий налоговый орган, подписана его уполномоченным представителем без приложения соответствующей доверенности, подтверждающей полномочия этого представителя действовать от имени физического лица, то данная жалоба подлежит оставлению вышестоящим налоговым органом без рассмотрения.
Вопрос:В какие сроки налогоплательщиком может быть подана апелляционная жалоба?
Ответ: Согласно статье 101.2 НК РФ обжалованию в апелляционном порядке подлежит не вступившее в силу решение. Решение считается вступившим в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Таким образом, апелляционная жалоба на решение налогового органа подается до момента вступления в силу обжалуемого решения в налоговый орган, вынесший это решение, то есть в течение 10 рабочих дней со дня получения его налогоплательщиком. Налоговый орган обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Вопрос:Какой документ принимается вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика?
Ответ: В настоящее время НК РФ предусмотрено два порядка обжалования решений - апелляционный и общий. По результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика вышестоящий налоговый орган принимает соответствующее решение, при этом по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
По итогам рассмотрения жалобы на вступившее в силу решение, действия или бездействие должностных лиц вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение.
О принятом решении по результатам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган сообщает в письменной форме лицу, подавшему жалобу путем направления решения по почте в адрес заявителя в течение трех рабочих дней со дня его принятия.
Ответ: Будет ли рассмотрена судом жалоба налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если данное решение не обжаловалось им в досудебном порядке?
Ответ: С 01.01.2009 НК РФ предусмотрено обязательное досудебное обжалование решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган.
Следовательно, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Вопрос:Должен ли налогоплательщик, не согласный с решением вышестоящего налогового органа, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, еще раз в обязательном порядке обжаловать данное решение вышестоящего налогового органа ФНС России, прежде чем обратиться в суд?
Ответ: В данном случае, если вышестоящий налоговый орган рассмотрел апелляционную жалобу и принял по ней решение, препятствий для обращения в суд нет.
Вопрос:Приостанавливается ли действие решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае подачи налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы на это решение?
Ответ: Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ в случае подачи апелляционной жалобы решение инспекции вступит в силу только после его утверждения вышестоящим налоговым органом. При этом до принятия вышестоящим налоговым органом соответствующего решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, начисленные по решению суммы налогов, пени, штрафов инспекцией взыскиваться не будут.
Вопрос:Общество подало в вышестоящий налоговый орган жалобу на решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки. При этом решение по указанной жалобе принято вышестоящим налоговым органом по истечении сорока дней со дня ее получения. Правомерны ли действия вышестоящего налогового органа?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 140 НК РФ решение по жалобе должно быть принято вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня ее получения, данный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа, но не более чем на 15 рабочих дней. Уведомление заявителя о продлении срока рассмотрения жалобы налоговым законодательством не предусмотрено. Следовательно, в данном случае, решение принято вышестоящим налоговым органом в пределах срока, предусмотренного статьей 140 НК РФ.
Вопрос:Взимается ли государственная пошлина при подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган?
Ответ: Действующим законодательством не предусмотрена уплата государственной пошлины при подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Вопрос:Пунктом 9 статьи 101 НК РФ предусмотрено, что в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Следует ли из данной нормы НК РФ, что до принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе налогоплательщик не вправе уплатить начисленные инспекцией на основании оспариваемого решения суммы налогов, пени, штрафов?
Ответ: Подача апелляционной жалобы не лишает лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
Вопрос:Налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган подана жалоба на действия должностных лиц инспекции, выразившиеся в направлении уведомления на уплату транспортного налога, однако до принятия вышестоящим налоговым органом решения по указанной жалобе инспекция урегулировала спорную ситуацию. Может ли налогоплательщик отозвать свою жалобу до принятия вышестоящим налоговым органом по ней соответствующего решения?
Ответ: Пунктом 4 статьи 139 НК РФ налогоплательщику, подавшему жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, предоставлено право до принятия решения по этой жалобе отозвать ее на основании письменного заявления. При этом необходимо учитывать, что отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Вопрос:В какие сроки может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе решение инспекции, вынесенное в порядке статьи 101.4 НК РФ?
Ответ: На основании пункта 2 статьи 139 НК РФ решение инспекции, вынесенное в порядке статьи 101.4 НК РФ, может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщиком получено соответствующее решение налогового органа.
Вопрос:Налогоплательщиком пропущен срок подачи в вышестоящий налоговый орган жалобы, может ли этот срок быть восстановлен вышестоящим налоговым органом?
Ответ: Статьей 139 НК РФ предусмотрено, что в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Начальник отдела
досудебного аудита
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Т.А.ФЕДОРЕЦ
Вопрос:Как складываются взаимоотношения с "малым бизнесом". Проще ли им работать, применяя специальные режимы?
Ответ: На территории Челябинской области с 1 января 2010 для индивидуальных предпринимателей введена упрощенная система налогообложения на основе патента. Данная система налогообложения введена с целью создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства в условиях кризиса и снижения налоговой нагрузки.
На сегодняшний день на данную систему налогообложения перешли уже 665 индивидуальных предпринимателей. Стоимость патента по сравнению с единым налогом на вмененный доход несоизмерима мала и уплачивается в два этапа, 1/3 часть уплачивается в течение 25 дней с начала действия патента, ну а оставшаяся часть 2/3 стоимости патента уплачивается в течение 25 дней после окончания действия патента. Данная система налогообложения удобна тем, что налогоплательщик, приобретший патент, освобождается от представления налоговых деклараций. В период кризиса увеличена предельная сумма дохода, ограничивающая возможность применения упрощенной системы налогообложения, и теперь она равна 60 млн. рублей.
Увеличение суммы дохода, позволяющей налогоплательщикам перейти на упрощенную систему налогообложения, до 45 млн. руб. привело к увеличению числа налогоплательщиков, перешедших на данную систему, и по сравнению с прошлым годом количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, увеличилось на 5000.
Кроме того, в 2010 году для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", снижена налоговая ставка с 15 до 10 %.
Старший государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ГЛЕБОВА
Вопрос:С 2010 г. перешли на УСН, но нам восстановили налог НДС по основным средствам, имеющимся на балансе на 31.12.2009, как теперь в УСН отразить этот налог?
Ответ: Подпунктом 2 п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что при переходе налогоплательщика на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Следовательно, в УСН указанный налог не отражается.
Однако в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
При этом п. 19 ст. 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные организацией в 2009 г. в связи с переходом с 1 января 2010 г. на упрощенную систему налогообложения, могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по итогам 2009 года (см. письмо Минфина РФ от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205).
Вопрос:Наше предприятие на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2010 г. вошли в СРО по строительству и Гильдию проектировщиков, заплатили вступительные взносы, членские взносы, суммы приличные. Пойдут ли эти затраты в расходы.
Ответ: Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде взносов некоммерческим организациям в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Исходя из этого налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию.
Данная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 15 июля 2009 N 03-11-06/2/126, от 14 июля 2009 N 03-11-06/2/124, от 3 июня 2009 N 03-11-06/2/95.
Вопрос:Организация применяет УСН (Доходы - Расходы). Можно ли учесть в расходах в целях налогового учета (уменьшение налогооблагаемой базы) следующие затраты: копировальные услуги, тематическая литература, обслуживание оргтехники, получение кодов статистики, плата за бронирование билетов, пошлина за выдачу лицензии, покупка материалов стоимостью менее 10 тыс. руб. (телефон, офисная мебель)?
Ответ: В соответствии с пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при исчислении налоговой базы уменьшают полученные доходы на материальные расходы, к которым относятся, в частности, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. В случае если копировальные услуги имеют производственный характер, отнесение их на затраты правомерно.
В связи с тем, что телефон и мебель не относятся к амортизируемому имуществу (стоимость менее 10 тыс. руб.), расходы на его приобретение могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Таким образом, Вы вправе отнести на расходы стоимость телефона и офисной мебели. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-11-04/2/79.
На основании пп. 30 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются затраты на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности, Вы вправе уменьшать полученные доходы на расходы в виде госпошлины за выдачу лицензии, если указанная лицензия относится к производственной деятельности. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 21.08.2007 N 03-11-05/193. Расходы, произведенные за бронирование билетов, приобретение тематической литературы, получение кодов статистики, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. В связи с этим они не уменьшают налоговую базу по УСН.
Вопрос:Мы находимся на УСН (доходы). Имеем в наличии автомобили. Остаточная стоимость за минусом износа 70000 рублей. Сейчас мы хотим продать их по цене 20000 рублей. С какой суммы мы должны заплатить налог по УСН?
Ответ: Согласно ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Таким образом, при реализации автомобиля за 20000 руб. налог должен быть исчислен с суммы выручки от реализации, т.е. с 20000 рублей. При этом при определении цены реализации следует обратить внимание на необходимость учета положений статьи 40 НК РФ.
Вопрос:Компания работает на УСН "Доходы минус расходы", директор уезжает в отпуск в другой город. Везет ее туда наш водитель на машине организации, и все время отпуска он будет ее там возить, т.к. автомобиль будут заправлять, можем ли мы списать стоимость бензина, а водителю оформить командировку. Можно ли эти затраты признать расходом при УСН?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В п. 1 ст. 252 НК РФ отражено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Нахождение директора в отпуске не относится к производственной деятельности организации, в связи с чем затраты на горюче-смазочные материалы для обслуживающего его автомобиля, равно как и командировка водителя, не могут являться экономически оправданными. Следовательно, включить их в состав затрат Вы не вправе.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.С.МАКАШИНА
Вопрос:Слышала, что теперь налоговая будет присылать одно уведомление на все налоги. Когда его можно ожидать?
Ответ: С 5 декабря 2010 года вступил в действие приказ Федеральной налоговой службы от 5 октября 2010 года N ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления".
Налоговое уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц), подлежащим уплате на основании налогового уведомления, в том числе за предыдущие налоговые периоды при пересчете сумм налогов.
При наличии у физического лица объектов налогообложения по нескольким налогам и совпадении сроков их уплаты разделы налогового уведомления формируются по каждому налогу.
При отсутствии у физического лица объекта налогообложения по налогу, подлежащему уплате на основании налогового уведомления, либо освобождении от налогообложения по такому налогу раздел налогового уведомления по соответствующему налогу не формируется.
Согласно письму Федеральной налоговой службы от 02.12.2010 N 11-1-06/000191@ последним днем расчета транспортного и земельного налогов за 2010 год и печати налоговых уведомлений по указанным налогам по формам, утвержденным приказом ФНС России от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551, является 4 декабря 2010 года.
Поскольку в настоящее время шаблон для новой формы налогового уведомления не реализован (ожидается в феврале - марте 2011 года), территориальными налоговыми органами печать налоговых уведомлений производится по ранее установленной форме с указанием даты 04.12.2010.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ЗОТОВА
Вопрос:Планирую работать в налоговой. Слышал, что требования к соискателям в последнее время изменились. Пожалуйста, расскажите поподробнее об этом.
Ответ: Управлением Федеральной налоговой службы по Челябинской области, с учетом изменений в законодательстве, переработано и утверждено приказом от 14.05.2010 новое Положение по проверке граждан, претендующих на замещение должностей федеральной государственной гражданской службы в налоговых органах Челябинской области, и изучению их деловых и моральных качеств с учетом последних требований действующего законодательства и во исполнение Плана противодействия коррупции.
Проверено 459 кандидатов на замещение должности государственного гражданского служащего. Из них 11 кандидатам отказано в приеме на государственную гражданскую службу (в связи с возникновением ситуаций, которые могут привести к несоблюдению ограничений, связанных с гражданской службой и конфликту интересов), 113 кандидатов при прохождении проверки отказались от замещения должности государственного гражданского служащего по собственной инициативе.
В налоговых органах Челябинской области созданы 29 комиссий по соблюдению требований к служебному поведению государственных гражданских служащих и урегулированию конфликта интересов. В 2010 году проведено 14 заседаний комиссий в отношении 15 государственных служащих, из которых 9 - категории "руководители".
Из названных, два заседания комиссии проведено по вопросу соблюдения гражданскими служащими обязанности, предусмотренной частью 6 статьи 11 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции".
Данная статья гласит, что "в случае если государственный или муниципальный служащий владеет ценными бумагами, акциями (долями участия, паями в уставных (складочных) капиталах организаций), он обязан в целях предотвращения конфликта интересов передать принадлежащие ему ценные бумаги, акции (доли участия, паи в уставных (складочных) капиталах организаций) в доверительное управление в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Начальник отдела
собственной безопасности
Управления ФНС России
по Челябинской области
К.А.РЕШЕТОВ
Вопрос:Правда ли, что некоторые документы в налоговой инспекции хранятся 75 лет?
Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 утвержден новый Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения (далее - Перечень).
Новый Перечень распространяется на все организации независимо от вида деятельности и формы собственности.
Значительно расширен перечень документов по нормированию, тарификации и оплате труда, охране труда, кадровым вопросам. В разделе "Охрана труда" особое внимание уделено документам по травматизму, работе с вредными и опасными условиями труда.
Изменения в сроках хранения коснулись, в частности, следующих документов. В соответствии с новым Перечнем реестры сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ следует хранить 75 лет (ст. 397 Перечня).
Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, документы по учету НДФЛ (ст. 393, 394, 395) хранятся 5 лет. Если в организации не ведутся лицевые счета, то минимальный срок хранения этих документов - 75 лет.
В Перечне более детально развернут список приказов (ст. 19), которые следует хранить 75 лет. Это приказы по:
- приему, перемещению, совмещению, переводу, увольнению;
- аттестации, повышению квалификации, присвоению званий (чинов);
- изменению фамилии;
- поощрениям, награждениям;
- оплате труда, премированию, различным выплатам;
- всем видам отпусков работников с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, отпусков по уходу за ребенком, отпусков без сохранения (заработной платы);
- дежурствам по профилю основной деятельности;
- длительным внутрироссийским и зарубежным командировкам, командировкам для работников с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда.
Вопрос:Установлены ли четкие сроки хранения документов налогоплательщиков?
Ответ: По-прежнему годовые и сводные годовые (теперь к ним добавились и консолидированные) бухгалтерские балансы и отчеты следует хранить постоянно (ст. 351), квартальные - 5 лет, месячные - 1 год. Однако срок хранения аналитических документов (таблиц, докладов) к годовой бухгалтерской отчетности сокращен до 5 лет (ст. 354). Ранее их следовало хранить вместе с годовой отчетностью постоянно.
Срок хранения счетов-фактур сокращен с 5 до 4 лет (ст. 368).
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, хранится в течение не менее 5 лет после его замены новым (ст. 380). Срок хранения свидетельства о постановке на учет в налоговых органах - постоянно.
Сроки хранения документов налогового учета и налоговой отчетности:
- реестры расчета земельного налога (ст. 389) - 5 лет;
- расчетные ведомости по отчислению страховых взносов в ФСС РФ (ст. 390): годовые - постоянно, квартальные - 5 лет;
- отчеты по перечислению денежных сумм по государственному и негосударственному страхованию (ст. 391) - постоянно;
- налоговые декларации (расчеты) юридических лиц по всем видам налогов (ст. 392), налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по ЕСН (ст. 393), налоговые карточки формы 1-НДФЛ (ст. 394), декларации и расчеты авансовых платежей на обязательное пенсионное страхование (ст. 395), сведения о доходах физических лиц (ст. 396) и т.д. следует хранить 5 лет. Однако напоминаем, что в соответствии со ст. 23 НК РФ данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные и произведенные расходы, хранятся в течение четырех лет. Впервые установлен срок хранения Книг учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (ст. 401) - постоянно.
Более развернуто представлен перечень видов договоров. Почти для всех предусмотрен срок хранения не менее 5 лет после истечения действия договора. Исключение сделано для:
договора дарения (ст. 439) - постоянно;
договора ренты (ст. 442) - постоянно;
договора лизинга имущества (ст. 449) - постоянно;
договора по залогу имущества - 10 лет после истечения срока договора.
Сроки хранения документов о банкротстве организаций, определенных статьями 170, 171 Перечня - постоянно. По завершении работы документы передаются в фонде ликвидированной организации в соответствующий государственный муниципальный архив.
Старший специалист 1-го разряда
общего отдела
Управления ФНС России
по Челябинской области
Л.Н.ЛЮТОВА
Вопрос:Какие банкоматы сейчас принимают налоговые платежи и на каких условиях?
Ответ: В настоящее время УФНС России по Челябинской области заключило соглашения об информационном обмене с кредитными учреждениями с целью приема налоговых платежей физических лиц по биллинговой технологии. В число таких банков входят:
1.Челябинское отделение Уральского банка Сбербанка России, ОАО;
2.Акционерный коммерческий банк "Челиндбанк", ОАО;
3.Акционерный челябинский инвестиционный банк "Челябинвестбанк", ОАО;
4.ОАО Банк конверсии "Снежинский";
5."Кредит Урал Банк", ОАО.
В любом из указанных банков население области может оплатить налоговые платежи. Сущность биллинговой технологии заключается в передаче налоговыми органами кредитным организациям сведений о начислениях в виде электронных документов по телекоммуникационным каналам связи с применением средств криптографической защиты информации и заверением ее электронной цифровой подписью. После оплаты налога информация об этом направляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием средств криптографии и ЭЦП из банка в налоговый орган, где затем разносится в карточку расчетов с бюджетом этого налогоплательщика. Таким образом, данная схема позволяет принимать налоговые платежи как в виде наличных средств в кассах или платежных терминалах, так и безналичным перечислением со счета клиента банка или через банкомат с использованием пластиковой карты. Прием наличных средств через терминал - распространенный, но единственный способ платежей. Его преимущества - простота и доступность. Недостаток - оплата может производиться суммой, кратной 10 рублям. Но, как мы выяснили, у этого способа есть альтернативы, и они должны предлагаться банками. Нашими соглашениями необходимость оплаты через банковские терминалы не предусмотрена.
Заместитель начальника
отдела информатизации
Управления ФНС России
по Челябинской области
В.Ю.КЛЮЕВ
Вопрос:Читала, что на сайте Федеральной налоговой службы появился сервис "Личный кабинет налогоплательщика". Для чего он предназначен, и с какой периодичностью там обновляется информация?
Ответ: Информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика" позволяет узнать информацию о задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц, граждан РФ).
Для получения информации о задолженности нужно указать свой ИНН, фамилию, имя, регион, а также ввести цифровой код, указанный на картинке рядом с полем ввода, после чего будет сформирована информация о текущей задолженности.
Данный информационный ресурс обновляется ежедневно раз в сутки.
Однако дата обновления по каждой инспекции может отличаться вследствие того, на какую дату произведены расчеты платежей (операционный день) в данном налоговом органе.
Эта дата указывается в колонке "На дату" в сформированной информации о задолженности. Т.е. если, например, плательщик уплатил сумму задолженности 01.12.2010, а в колонке "на дату" стоит дата 30.11.2010, это означает, что информация об уплате его задолженности еще не обработана в налоговом органе.
Для входа в информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте www.nalog.ru с правой стороны страницы в разделе online-сервисы выбрать сервис "Личный кабинет налогоплательщика".
Главный специалист-эксперт
отдела информатизации
Управления ФНС России
по Челябинской области
Е.А.ГРИШИН