Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 30.11.2010 г № Б/Н

Вы спрашивали ведущих специалистов управления

Вопрос:Существуют ли особенности налогообложения земельных участков садоводческих товариществ?
Ответ: За земельные участки, используемые физическими лицами - членами садовых товариществ, при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения на земельные участки и документов, их удостоверяющих, в том числе актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог должен взиматься с данных физических лиц - членов садовых товариществ в общеустановленном порядке. То есть он взимается на основании налоговых уведомлений на уплату земельного налога, исчисленного по сведениям, представляемым налоговым органам территориальными органами Росреестра. До регистрации на члена товарищества права собственности на землю (права пожизненного наследуемого владения) налогоплательщиками земельного налога являются садоводческие товарищества, которые представляют декларации по налогу в налоговые органы. Льготы, установленные главой 31 Налогового кодекса РФ, в виде необлагаемой суммы в размере 10000 руб. на физических лиц, не имеющих документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения, не распространяются, поскольку налогоплательщиками в отношении этих земель признаются садоводческие товарищества, являющиеся юридическими лицами. Также не распространяется льгота на земли общего пользования садоводческих товариществ. Согласно положению п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" земельный участок, предоставленный садовому некоммерческому объединению, является делимым участком. Следовательно, если из земельного участка, предоставленного садовому товариществу, выделен земельный участок, приобретенный в собственность членом этого товарищества, то в этом случае образуются два новых земельных участка, которые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", подлежат государственному кадастровому учету. Вместе с тем, согласно ст. 131 Гражданского кодекса РФ права на вновь образованные земельные участки подлежат государственной регистрации в порядке, определенном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Причем право садового товарищества на прежний земельный участок прекращается при государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.
В случае если возникновение (прекращение) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. А если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. Такие правила установлены в п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Таким образом, при возникновении у садового товарищества в течение налогового (отчетного) периода права на вновь образованный земельный участок, который возник в результате разделения прежнего земельного участка, в налоговый орган должны представляться декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) в отношении прежнего земельного участка и вновь образованного земельного участка, принадлежащих садовому товариществу на соответствующих правах, в налоговом (отчетном) периоде, в котором указывается кадастровая стоимость, установленная соответственно для прежнего и вновь образованного земельных участков.
Вопрос:В какие сроки нужно уплатить физическому лицу имущественные налоги в 2011 г.?
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации...":
1.Изменен порядок уплаты земельного налога: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу.
Срок уплаты налога для указанных физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время представительные органы муниципальных образований совместно с налоговыми органами проводят работу по приведению нормативных правовых актов в соответствие федеральному законодательству.
2.Изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц: не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Обращаем внимание, что срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 год приходится на 1 ноября 2012 года.
3.Изменен срок уплаты транспортного налога физическими лицами: не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ЗОТОВА
Вопрос:Как правильно сделать запрос в налоговый орган?
Ответ: На сегодняшний день важное место в деятельности налоговых органов занимает работа с обращениями граждан. Их изучение и анализ позволяет определить направления проведения разъяснительной работы с налогоплательщиками, а также перечень вопросов, требующих освещения в СМИ.
Обратиться в налоговый орган можно как письменно, так и устно. Для устного обращения достаточно просто позвонить по телефону. На сайте УФНС России по Челябинской области можно найти телефоны "доверия", "горячей линий" и справочной службы как самого Управления, так и подведомственных инспекций.
Право гражданина обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы и органы местного управления закреплено в Конституции Российской Федерации. Правоотношения, связанные с реализацией гражданином этого права, регулируются Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
В случае направления письменного обращения гражданин в обязательном порядке указывает наименование государственного органа, в которое направляется обращение, либо фамилию, имя, отчество должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также свои фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит подпись и дату.
На обращения, в которых не указаны предусмотренные законодательством РФ сведения об авторе (Ф.И.О., почтовый адрес), ответ не дается. Также ответ не дается на обращение, текст которого не подлежит прочтению, о чем заявителю сообщается в семидневный срок, если его фамилия и адрес поддаются прочтению. Обращение, содержащее нецензурные или оскорбительные выражения, угрозы, налоговый орган вправе оставить без ответа по существу поставленных в нем вопросов и сообщить гражданину о недопустимости злоупотребления правом.
Письменное обращение, поступившее в государственный орган или должностному лицу, в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации обращения. Срок рассмотрения может быть продлен не более чем на 30 дней. При этом гражданин, направивший обращение, получает уведомление о продлении срока рассмотрения. Так как налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного (обычно это руководитель) или уполномоченного представителя, то запрос в налоговые органы должен подписать либо руководитель, либо уполномоченный представитель организации. Причем последний прикладывает к обращению документы, подтверждающие его полномочия. В противном случае налоговый орган в рассмотрении такого обращения откажет.
В рамках развития системы электронного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками реализована возможность отправить обращение с помощью сети Интернет. Для этого предусмотрено специальное программное обеспечение в виде online-сервиса "Обратиться в УФНС", расположенного на сайте Управления. Данный сервис позволяет направить обращение как физическим, так и юридическим лицам. Для того чтобы отправить Интернет-обращение, необходимо заполнить предложенную форму. Если вопросы касаются конкретных ситуаций взаимодействия налогоплательщика с территориальными налоговыми органами, то обратиться можно непосредственно в инспекцию, выбрав ее в соответствующем поле. Порядок и сроки рассмотрения обращений, поступивших по каналам Интернет, аналогичен порядку рассмотрения письменных обращений.
Таким образом, обращения в налоговые органы по вопросам, входящим в их компетенцию, оформленные надлежащим образом и содержащие необходимую информацию, позволяют налогоплательщикам реализовывать свое право на обращение, своевременно получать разъяснения по интересующим вопросам, а налоговым органам - незамедлительно реагировать на сигналы граждан.
Ведущий специалист-эксперт
общего отдела
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Т.АБДРАХИМОВА
Вопрос:Как устанавливается предельная величина процентов по долговым обязательствам, включаемых в состав расходов, при исчислении налога на прибыль?
Ответ: Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 1.1 статьи 269 Кодекса при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашению сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлению долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашению сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 года. Организации вправе применять новые нормативы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 года, по истечении месяца с момента официального опубликования вышеуказанного Закона.
Данная информация доведена письмом Минфина России от 08.10.2010 N 03-03-05/216.
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области
П.С.ЛОГИНОВ
Вопрос:Является ли правомерным отказ в вычете суммы НДС по счету-фактуре, в которой содержится сокращенное наименование предприятия (покупателя, продавца)?
Ответ: Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
На основании пп. 2 п. 5 ст. 169 Кодекс и Приложения N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, в строке 2 "Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. На основании п. 2 ст. 169 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2010 г., счета-фактуры, составленные с выполнением требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса, являются основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом. При этом установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Вопрос:Как определяется размер налоговой базы при реализации муниципального недвижимого имущества? Должен ли индивидуальный предприниматель, приобретающий муниципальное недвижимое имущество по договору купли-продажи, в котором сумма налога на добавленную стоимость не указана, при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, цену имущества, указанную в договоре купли-продажи, увеличивать на сумму налога?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налог на добавленную стоимость уплачивается в федеральный бюджет налоговыми агентами - покупателями (получателями) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Министерством финансов Российской Федерации в письме от 19.10.2009 N 03-07-15/147, доведенным до налоговых органов письмом ФНС России от 12.05.2010 N ШС-37-3/1426@, разъяснен порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации государственного или муниципального недвижимого имущества. Согласно данным разъяснениям, при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении государственного или муниципального недвижимого имущества, реализуемого по выкупной цене, исчисленной на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, следует исходить из того, что эта стоимость включает налог на добавленную стоимость. Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, приобретающий муниципальное недвижимое имущество по договору купли-продажи, в котором сумма налога на добавленную стоимость не указана, при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, цену имущества, указанную в договоре купли-продажи, на сумму налога не увеличивает и, соответственно, исчисляет налог расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 процента исходя из цены, указанной в договоре, а также исходя из суммы процентов, подлежащей уплате по очередному сроку.
Вопрос:Включаются ли в налоговую базу суммы процентов, уплаченные покупателем за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты при приобретении муниципального недвижимого имущества?
Ответ: В налогооблагаемую базу по НДС включаются суммы процентов, подлежащие уплате покупателем за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты приобретенного имущества.
Вопрос:Правомерны ли действия налогового органа, отказавшего в возврате банковской гарантии после проведения камеральной проверки и вынесения решения о возмещении?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики, предоставившие одновременно с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных ст. 176 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 176.1 НК РФ срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению. Кроме того, предусмотрены определенные требования, которым должна отвечать банковская гарантия, согласно которым банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. Положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрены случаи возврата банковской гарантии, а также направление письменного заявления в банк об освобождении гаранта от его обязательств. Следовательно, действия налогового органа, отказавшего в возврате банковской гарантии, правомерны.
Вопрос:При представлении каких документов налогоплательщик имеет право на возмещения НДС при вывозе товара в Казахстан?
Ответ: Порядок взимания косвенных налогов в Таможенном союзе определен Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 и Протоколом, подписанным сторонами таможенного союза 11.12.2009, ратифицированным Федеральным законом от 19.05.2010 N 98-ФЗ "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе". В соответствии с порядком, установленным данными документами, начиная с 1 июля 2010 года при экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.
При этом согласно п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):
1.договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
2.выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;
3.заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);
4.транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства - члена таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза;
5.иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
Вопрос:Распространяется ли освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное ст. 149 Налогового кодекса по реализации лотерейных билетов, при заключении договора комиссии с организацией, осуществляющей проведении лотереи?
Ответ: В соответствии с пп. 9 п. 2 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по реализации лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа, а также проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов. При этом указанное освобождение от обложения НДС согласно п. 7 ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 2 ст. 156 НК РФ также определено, что на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1, пп. 1 и 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Следовательно, положениями НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС суммы комиссионного вознаграждения при реализации лотерейных билетов организацией-комиссионером.
Начальник
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
В.СУХОМЛИНОВА
Вопрос:На что следует обратить внимание при уплате налогов, чтобы платежи "не зависли" в невыясненных?
Ответ: За 10 месяцев текущего года к категории невыясненных поступлений Управлением Федерального казначейства по Челябинской области отнесены 142595 платежных документов плательщиков, оформленных в уплату налоговых платежей. Общая сумма таких платежей значительна и составила 2029,6 млн. рублей. К данной категории органы Федерального казначейства относят платежные документы, оформленные плательщиками с ошибками в различных реквизитах. Напомню, что в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ 2 вида ошибок при заполнении платежных документов приводят к возникновению недоимки - неверное указание счета Федерального казначейства и наименование банка-получателя .
Обращаю внимание, что образование у налогоплательщика задолженности по налоговым платежам влечет применение мер принудительного взыскания. Для всех остальных ошибок, которые не привели к не перечислению налога в бюджетную систему на соответствующий счет, предусмотрен механизм исправления ошибки - необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа и приложить документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет (пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ). К таким ошибкам относятся неверное указание следующих реквизитов - код бюджетной классификации (КБК), код территориального образования (ОКАТО), статуса плательщика, ИНН/КПП получателя и другие реквизиты типа и назначения платежа. О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган обязан уведомить плательщика в 5-дневный срок (пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ). При этом плательщик вправе претендовать на пересчет пени, начисленной на недоимку, образовавшуюся в результате ошибочного заполнения документа (пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Во избежание неприятных ситуаций рекомендуем при заполнении платежных документов руководствоваться правилами, утвержденными приказом Минфина от 24.11.2004 N 106н, а также воспользоваться справочной информацией, размещенной на сайте Управления ФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru/Налоговая отчетность/Порядок и сроки уплаты налогов либо онлайн-сервисом "Заполнить платежное поручение".
Начальник отдела учета,
анализа налоговых
поступлений и отчетности
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
О.В.СУЛКОВСКАЯ