Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 28.02.2010 г № Б/Н

Как заполнить декларацию о доходах и вернуть налог: социальный налоговый вычет по расходам на оплату обучения

Кто вправе
получить вычет?
Размер вычета
Перечень
документов
для получения
вычета
Куда и когда
представляется
налоговая
декларация?

Физическое лицо,
получающее доходы,
облагаемые по
ставке 13 %, за
свое обучение в
образовательных
учреждениях.
Работник,
получающий доходы,
облагаемые по
ставке 13 %, и
возместивший
стоимость своего
обучения
работодателю.
Например, расходы
гражданина А. на
свое обучение в
вузе за 2009 год
составили 85000
руб. При этом
ребенок гражданина
А.также обучается в вузе на очном отделении. Расходы на обучение ребенка составили
40000 руб. Иных
социальных
расходов, по
которым можно
заявить вычет,
гражданин А. не
осуществлял.
Гражданин А.
вправе заявить
вычет по своему
обучению в полной
сумме, поскольку
расходы на
обучение ребенка
не влияют на
размер вычета.
С 1 января 2009
года размер вычета
составляет 120000
рублей в
совокупности по
всем социальным
вычетам (на
собственное
обучение
налогоплательщика,
на лечение, на
негосударственное
пенсионное
обеспечение и
добровольное
пенсионное
страхование, на
дополнительные
страховые взносы на
накопительную часть
трудовой пенсии),
кроме вычета на
благотворительность
(абзац 2 пункта 2
статьи 219
Налогового кодекса
Российской
Федерации).
Например, Смирнов
получает второе
высшее образование
в вузе. Срок
обучения - три
года. В первый год
обучения (2009 г.)
он единовременно
оплатил стоимость
всей учебы за три
года в размере
167000 руб.
Поскольку эта сумма
превышает
установленное
ограничение по
вычету в размере
120000 руб., то
Смирнов не сможет
учесть в расходах
превышение в сумме
47000 руб.
К налоговой
декларации следует
приложить документы
NN 1; 2; 3; 5; 7; 9
по Перечню
(см. столбец N 3).
1. платежные
документы
(квитанции к
приходным кассовым
ордерам, чеки ККТ,
платежные
поручения,
банковские выписки
и т.п.),
подтверждающие
внесение
(перечисление)
денежных средств
образовательному
учреждению за свое
обучение, за
обучение детей
(ребенка,
подопечных), в
которых должны
быть указаны
персональные
данные
налогоплательщика,
оплатившего
обучение;
2.договор
(контракт) с
учебным заведением
на обучение и его
копия;
3.копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на
обучение);
4.документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком
(копия
свидетельства о
рождении,
свидетельства о
браке);
5.справка образовательного учреждения либо дополнительное соглашение к договору, если в течение обучения изменялся размер
платы за обучение;
6.справка образовательного учреждения о дневной форме обучения ребенка
(детей), если в
договоре форма
обучения не
оговорена;
7.справка о доходах по форме
N 2-НДФЛ (выдается
работодателем по
заявлению);
8.распоряжение о назначении опеки
(попечительства);
9.справка работодателя о произведенных удержаниях в счет возмещения оплаты обучения, произведенной работодателем.
Например, Сахаров
несет расходы на
обучение ребенка.
В квитанции к
приходному
кассовому ордеру
указаны данные
(фамилия и
инициалы) ребенка.
Сахаров вправе
рассчитывать на
получение вычета,
указав в заявлении
на вычет, что
оплата произведена
ребенком по его
поручению.
Налоговая
декларация для
получения
налогового вычета
представляется
налогоплательщиком
по истечении
календарного года
в налоговую
инспекцию по месту
жительства.
Например, в 2009
году можно подать
налоговую
декларацию и
заявление на
получение
налогового вычета
за 2006, 2007 и
2008 годы.
Граждане,
зарегистрированные
по месту
пребывания, и при
этом имеющие
регистрацию по
месту жительства в
Российской
Федерации, для
получения
социальных
налоговых вычетов
представляют
налоговую
декларацию по
налогу на доходы
физических лиц в
налоговый орган по
месту жительства.
Граждане, не
имеющие
регистрации по
месту жительства
на территории
Российской
Федерации, вправе
представить
налоговую
декларацию для
получения
социальных
налоговых вычетов
в налоговый орган
по месту
жительства после
регистрации в
установленном
порядке.
Срок подачи
декларации на
получение
социального
налогового вычета
по расходам на
оплату обучения не
ограничивается
30 апреля года,
следующего за
истекшим налоговым
периодом.
Налоговая
декларация может
быть представлена
в любое время в
течение года, так
как применение
вычета является
правом, а не
обязанностью
налогоплательщика.
Форма налоговой
декларации
В соответствии с
пунктами 2, 7
статьи 80
Налогового кодекса
Российской
Федерации
налоговая
декларация
представляется в
налоговый орган по
месту учета
налогоплательщика
по установленной
форме на тот
период, за который
будет
предоставляться
вычет.
Период, в котором
были понесены
расходы на
обучение, является
единственным
налоговым
периодом, за
который социальный
налоговый вычет
может быть
предоставлен. При
этом размер
предоставляемого
вычета не может
превышать сумм
полученных
физическим лицом
за этот налоговый
период доходов, с
которых был
удержан налог на
доходы физических
лиц по ставке
13 %.

Родители,
получающие доходы,
облагаемые по
ставке 13 %, за
обучение своих
детей в возрасте
до 24 лет, на
дневной форме
обучения в
образовательных
учреждениях.
Опекуны
(попечители),
получающие доходы,
облагаемые по
ставке 13 %, за
обучение своих
подопечных в
возрасте до 18 лет
на дневной форме
обучения в
образовательных
учреждениях.
Право на получение
социального вычета
сохраняется и
после прекращения
опеки
(попечительства) в
случаях оплаты за
обучение своих
подопечных в
возрасте до 24
лет.
С 01.01.2009
братья (сестры),
получающие доходы,
облагаемые по
ставке 13 %, за
обучающегося в
возрасте до 24 лет
на дневном
отделении в
образовательном
учреждении на
платной основе
(Федеральный закон
от 03.06.2009
N 120-ФЗ).
Расходы на обучение
детей (подопечных),
брата (сестру) с
2009 года могут
быть учтены в
размере не более
50000 рублей в год
на каждого ребенка.
Причем эта сумма
является общей на
обоих родителей
(опекунов,
попечителей),
братьев (сестер).
Например, у
супругов Сидоровых
фактические расходы
на обучение детей
составили в текущем
году 70000 руб. 40000 и 30000 руб.
соответственно.
Следовательно,
общая сумма
расходов может быть
учтена в полном
объеме, поскольку
не превышает
установленного
ограничения в
размере 50000 руб.
на каждого ребенка
(40000 руб. <
50000 руб.;
30000 руб. <
50000 руб.).
Заявить социальный
вычет вправе оба
супруга.
К налоговой
декларации следует
приложить документы
NN 1; 2; 3; 4; 5;
6; 7; 8 по Перечню
(см. столбец N 3)

Образец заявления на социальный налоговый вычет
по расходам за обучение ребенка (детей)

В ИФНС России
по Ленинскому району г. Челябинска
от Волковой Юлии Петровны,
зарегистрированной по адресу:
г. Челябинск, ул. Гагарина, 30-4
паспорт: 75 00 359663,
выдан УВД Ленинского района
г. Челябинск 25.05.2006
ИНН 744900653609
контактные телефоны:
раб. тел. __________________
дом. тел. __________________

Заявление

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса  РФ  прошу
предоставить  социальный  налоговый  вычет  по   налогу   на   доходы
физических  лиц  за  2009  год  в  размере  фактически  произведенных
расходов (но не более 50000 рублей на каждого ребенка в  общей  сумме
на обоих родителей (опекуна  или  попечителя))  на  обучение  ребенка
(детей):
1. _____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество ребенка, дата рождения)
2. _____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество ребенка, дата рождения)

Волкова Ю.П.
20.01.2010

Кто не вправе воспользоваться вычетом?
- Физические лица, не имеющие доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %;
- индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН; УСН; ЕНВД) и не имеющие доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %;
- лица, не являющиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном (попечителем), братом (сестрой);
- физические лица, оплачивающие обучение за счет пенсии, материнского капитала и других необлагаемых доходов;
- родители, опекуны (попечители), братья (сестры), оплачивающие обучение детей на заочной (вечерней) форме обучения.
Как заполнить налоговую декларацию?
Вы можете:
- воспользоваться бесплатной программой для заполнения декларации о доходах физических лиц, например, за 2008 год "Декларация 2008", которая размещена на сайте www.r74.nalog.ru или www.gnivc.ru; указанную программу Вам также запишут на Ваш съемный носитель (флеш-карта, компакт-диск) в налоговой инспекции по месту жительства;
- заполнить налоговую декларацию самостоятельно от руки на бланках, которые размещены в информационно-справочных системах "Консультант+", "Гарант", или получив бланки в налоговой инспекции по месту жительства;
- посетить в налоговой инспекции бесплатный семинар на тему: "Как заполнить декларацию и вернуть налог?";
Расписание семинаров уточните на сайте www.r74.nalog.ru или в налоговой инспекции по месту жительства.
В какие сроки осуществляется возврат?
Возврат налога на доходы физических лиц производится после проведения камеральной налоговой проверки, которая проводится в течение 3 месяцев с даты представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае выявления по результатам камеральной проверки налоговой декларации факта излишне уплаченного налога налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога (сумме) в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 Налогового кодекса).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы налога (ст. 78 Налогового кодекса).
Дополнительную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов можно получить на официальном Интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области www.r74.nalog.ru.