Информация от 22.01.2008 г № Б/Н

Изменения в Налоговом кодексе


Завершившийся 2007 год характерен тем, что законодатели приняли около десяти Федеральных законов, которые внесли изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Изменения и дополнения затронули практически все основные налоги - НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие.
Большинство изменений и дополнений вступили в действие с 1 января 2008 года. Следует иметь в виду, что с 1 января текущего года вступили в действие и ряд поправок в отдельные статьи Налогового кодекса, внесенные законами, принятыми законодателями еще в 2006 году.
Изменения и дополнения в основном носят позитивный характер и направлены в большинстве случаев на устранение неоднозначности отдельных положений Налогового кодекса.
Так, поправки, внесенные в главу 21, позволяют организациям и индивидуальным предпринимателям, перешедшим с УСН на общий режим налогообложения, а также индивидуальным предпринимателям, перешедшим с ЕСХН на общий режим налогообложения, воспользоваться освобождением от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с начала налогового периода применения общей системы налогообложения.
В 2008 году квартал является налоговым периодом для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки.
Уточнен порядок и сроки представления документов для подтверждения ставки 0 % и права на вычеты для налогоплательщиков, не предоставляющих в налоговые органы таможенные декларации. В т.г. для данной категории налогоплательщиков на сбор пакета документов дается 180 календарных дней с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах.
Что касается налога на прибыль, то в настоящее время имущество стоимостью до 20 тыс. руб. можно ставить на расходы при расчете налога единовременно, не амортизируя, но при этом следует иметь в виду, что срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев.
Кроме того, уточнено, что амортизация признается в качестве косвенных расходов.
В главу введена новая статья 268.1, регламентирующая порядок определения доходов и расходов при покупке предприятия как имущественного комплекса.
Уточнен порядок уплаты и предоставления отчетности по обособленным подразделениям, расположенным за пределами территории РФ.
В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" следует обратить внимание на изменения в социальных вычетах. Причем они будут актуальны и для 2007 года, а именно социальные вычеты за 2007 год будут предоставляться с учетом внесенных изменений и дополнений.
С 2008 года Единый социальный налог исчисляется в целых рублях, т.е. сумму ЕСН необходимо будет округлять до целых рублей. В текущем году авансовые платежи следует перечислять ежемесячно на протяжении всего года.
В таблицах приведены основные изменения и дополнения, внесенные в Налоговый кодекс в соответствии с Федеральными законами от 27.07.2006 N 137-ФЗ, 30.12.2006 N 268-ФЗ, 17.05.2007 N 85-ФЗ, 19.07.2007 N 195-ФЗ, 24.07.2007 N 216-ФЗ, 30.10.2007 N 240-ФЗ, 04.11.2007 N 255-ФЗ, 29.11.2007 N 284-ФЗ.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Суть изменений До 1 января 2008 года С 1 января 2008 года
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие с УСН на общий режим налогообложения, а также ИП, перешедшие с ЕСХН на общий режим налогообложения, смогут воспользоваться освобождением от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с начала налогового периода применения общей системы налогообложения Организации и ИП, перешедшие с УСН на общий режим, а также ИП, перешедшие с ЕСХН на общий режим, могли воспользоваться освобождением от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ не ранее трех месяцев с начала применения общей системы налогообложения Организации и ИП, перешедшие с УСН на общий режим, а также ИП, перешедшие с ЕСХН на общий режим, могут воспользоваться освобождением от НДС, при выполнении соответствующих требований ст. 145 НК РФ, с начала применения общей системы налогообложения (п. 6 ст. 145 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен и дополнен перечень льгот, установленных ст. 149 НК РФ Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от обложения НДС, но от льготы можно было отказаться Реализация лома и отходов черных металлов выведена из ст. 149 НК РФ, а реализация лома и отходов цветных металлов переведена в пп. 25 п. 2, т.е. льгота приобретает характер обязательной (N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Льготы отсутствовали Льготы распространены на государственные унитарные предприятия при противотуберкулезных, психиатрических учреждениях, учреждениях социальной защиты
Льготы отсутствовали Льготируется не только прямая реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком РФ и банками Центральному банку РФ и банкам, но также и реализация по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с Центральным банком РФ и банками
Льготы отсутствовали Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
Льготы отсутствовали Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы; разработка новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, не предназначенных для реализации третьим лицам;
Льготы отсутствовали Операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки
Льготы отсутствовали Проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне
В новой редакции п. 1 ст. 154 перечислены ситуации, в которых оплата, частичная оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг), не включается в налоговую базу Ранее ситуации, в которых оплата, частичная оплата, полученная в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг), не включается в налоговую базу, были приведены в разных пунктах ст. 154 В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг): длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев; которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов; которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (п. 1 ст. 154 N 255-ФЗ от 04.11.2007)
Пункт 9 признать утратившим силу (ст. 154 N 255-ФЗ от 04.11.2007)
Суммы субвенций, предоставляемых бюджетами в связи с применением налогоплательщиком гос. регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, должны учитываться при определении налоговой базы Суммы субвенций не учитывались при определении налоговой базы Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком гос. регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются (п. 2 ст. 154 N 284-ФЗ от 29.11.2007)
Квартал является налоговым периодом для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки Налоговый период в зависимости от суммы выручки устанавливается как календарный месяц или квартал Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст. 163 N 137-ФЗ от 27.07.2006)
Дан исчерпывающий перечень товаров (работ, услуг) в области космической деятельности, облагаемых по ставке 0 % Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации работ (услуг) выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ непосредственно в космическом пространстве Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности. Положение настоящего подпункта распространяются на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством РФ в области космической деятельности, включая работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически необходимые и неразрывно связанные выполнением работ (услуг) по исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве;
Расширен перечень товаров, облагаемых по ставке 10 % По ставке 10 % облагается реализация лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления По ставке 10 % облагается реализация лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления
Уточнен перечень документов для подтверждения ставки 0 % и права на вычеты в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны В случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются контракт (копия контракта) с резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ), платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, выданная федеральным органом исполнительной власти, а также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров В случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются: контракт (копия контракта) с резидентом особой экономической зоны; копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, выданная федеральным органом исполнительной власти; выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров от резидента ОЭЗ на счет налогоплательщика в российском банке, или выписка (копия) банка, подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на свой счет в российском банке и копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление от резидента ОЭЗ выручки (при расчете наличными денежными средствами); таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны,
Дополнен перечень документов для подтверждения ставки 0 % и права на вычеты в случае, если реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в космической деятельности Представление сертификата (его копии) не требовалось При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 164 для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % и налоговых вычетов представляются следующие документы: 1) договор или контракт (их копии) налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на реализацию (поставку) товаров (работ, услуг); 2) выписка банка (ее копия), подтверждающая поступление выручки от иностранного или российского лица за реализованные товары (работы, услуги) на счет налогоплательщика в российском банке с учетом особенностей, предусмотренных пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 настоящей статьи; 3) акт или иные документы (их копии), подтверждающие реализацию (поставку) товаров (работ, услуг); 4) сертификат (его копия), выданный в соответствии с законодательством РФ, на реализуемую космическую технику, включая космические объекты, объекты космической инфраструктуры (товары), (п. 7 ст. 165, 164 N 255-ФЗ от 04.11.2007)
Уточнен порядок и сроки представления документов для подтверждения ставки 0 % и права на вычеты для налогоплательщиков, не предоставляющих в налоговые органы таможенные декларации Согласно п. 9 ст. 165 организациям, не представляющим таможенные декларации для подтверждения ставки 0 % и права на вычеты, не могли воспользоваться для сбора документов 180-дневным сроком с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта Налогоплательщики, которые в соответствии с п. 4 настоящей статьи не предоставляют в налоговые органы таможенные декларации (их копии), для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % при выполнении работ (оказания услуг) предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 164, представляют документы, указанные в пп. 1, 2 и 4 п. 4 настоящей статьи в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах, (п. 9 ст. 165 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен момент определения налоговой базы для налогоплательщиков, не предоставляющих в налоговые органы таможенные декларации В случае если полный пакет документов, предусмотренный ст. 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й календарный день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 настоящей статьи В случае если полный пакет документов, предусмотренный ст. 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й календарный день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, (а для налогоплательщиков, которые в соответствии с п. 4 ст. 165 не представляют в налоговые органы таможенные декларации, с даты отметки подтверждающей вывоз товаров с территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах) момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 настоящей статьи. (абз. 2 п. 9 ст. 167 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен момент определения налоговой базы для налогоплательщиков, ввозящих товары в портовую особую экономическую зону Ранее ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась В случае ввоза в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенный режим экспорта или перемещения припасов, срок представления документов, установленный п. 9 ст. 165 настоящего Кодекса, определяется с даты помещения указанных товаров под таможенный режим экспорта или перемещения припасов (абз. 3 п. 9 ст. 167 N 240-ФЗ от 30.10.2007)
При передаче имущества участнику простого товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества НДС восстанавливать не следует Суммы налога подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной пп. 1 настоящего пункта, и передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику при реорганизации юридических лиц Суммы налога подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной пп. 1 настоящего пункта, и передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику при реорганизации юридических лиц и передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества
Неплательщики НДС, исполняющие обязанность налоговых агентов, получили право включать в расходы суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет, в случае возврата товаров продавцу Ранее данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии с главами 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 настоящего Кодекса, в случаях возврата товаров продавцу, отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей (п. 7 с. 170 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Плательщики НДС, исполняющие обязанность налоговых агентов, получили право включать в налоговые вычеты суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет, в случае возврата товаров продавцу Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Положение настоящего пункта распространяются на покупателейналогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 5 ст. 171 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
При неденежных расчетах право на вычет возникает лишь в случае уплаты налога посредством платежного поручения на перечисление денежных средств Данная ситуация не была конкретно сформулирована Кодексом При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 2 ст. 172 N 255-ФЗ от 04.11.2007)
Абзац 2 в пункте 2 статьи 172 признать утратившим силу (п. 2 ст. 172 N 255-ФЗ от 04.11.2007)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Суть изменений До 1 января 2008 года С 1 января 2008 года
Расширен перечень доходов, которые не облагаются налогом на прибыль Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм полученных из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996, N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", по перечню, утверждаемому Правительством РФ
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ
Изменены условия, при которых расходы на страхование жизни учитываются при расчете налога на прибыль Стоимость долгосрочного страхования жизни относится на расходы. При этом в Кодексе не прописано никаких требований к страховой организации Стоимость долгосрочного страхования жизни можно будет относить на расходы, только если у страховой организации есть соответствующая лицензия (п. 16 ст. 255 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Изменены условия, при которых списывается на расходы стоимость добровольного личного страхования Максимальный размер этого расхода не более 10000 руб. в год на одного застрахованного работника Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей сумму взносов, уплачиваемых по указанным договорам к количеству застрахованных работников (п. 16 ст. 255 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Увеличился стоимостной критерий признания имущества амортизируемым Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного действия более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100000 руб. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного действия более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. (п. 1 ст. 256 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнено понятие основных средств К основным средствам относится имущество, используемое в качестве средств труда. Стоимостной критерий Кодексом не дан Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда первоначальной стоимостью более 20000 руб. (п. 1 ст. 257 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Расширен перечень основных средств, в отношении которых к основной норме амортизации вправе применяться специальный коэффициент К данной группе амортизируемых основных средств специальный коэффициент не применялся В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3 (п. 7 ст. 259 N 195-ФЗ от 03.10.2007)
Увеличилась первоначальная стоимость легковых автомобилей и микроавтобусов, к которым применяется пониженный коэффициент амортизации) По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600000 руб. и 800000 руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Увеличились расходы на НИИОКР, осуществляемые в форме отчислений на формирование российского фонда технологического развития и т.д. Расходы на НИИОКР, осуществляемые в форме отчислений на формирование российского фонда технологического развития и иных фондов, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 % доходов налогоплательщика Расходы на НИИОКР, осуществляемые в форме отчислений на формирование российского фонда технологического развития и иных фондов, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 1,5 % доходов налогоплательщика (абз. 1 п. 3 ст. 262 N 195-ФЗ от 03.10.2007)
В Кодекс введена новая статья, регламентирующая порядок определения доходов и расходов при покупке предприятия как имущественного комплекса При налогообложении операций по покупке предприятия как имущественного комплекса действует общий порядок Разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью его чистых активов признается доходом (расходом) налогоплательщика. Расходы будут признаваться равномерно в течение пяти лет, доход - единовременно в месяце государственной регистрации перехода права собственности (ст. 268.1 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнен перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль При определении налоговой базы не учитываются расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, сверх размера расходов, предусмотренных ст. 262 Данный пункт утратил силу (п. 36 ст. 270 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнено, к какому виду расходов относится амортизация Кодекс не содержит указания к каким расходам - прямым или косвенным следует относить амортизацию Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 1.1 ст. 259, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения, (п. 3 ст. 272 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Установлен срок, уведомления инспекции о выбранном обособленном подразделении, через которое организация будет отчитываться Налогоплательщик, решивший отчитываться по нескольким подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ, через одно обособленное подразделение, должен уведомить об этом инспекцию Налогоплательщик, решивший отчитываться по нескольким подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ, через одно обособленное подразделение, должен уведомить о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнен порядок уплаты и отчетности по обособленным подразделениям, расположенным за пределами территории РФ В Кодексе содержится общая норма, согласно которой доходы заграничного подразделения учитываются при определении налоговой базы При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата налога (авансовых платежей), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения (п. 4 ст. 311 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнен порядок формирования резерва на оплату отпусков Если по итогам года суммы резерва не хватило на оплату отпусков, то разница относится на расходы. Если резерв использован не полностью, то остаток включается в облагаемые доходы. При этом не уточняется, какие доходы и расходы имеются в виду Если по итогам года суммы резерва не хватило на оплату отпусков, то разница включается в расходы на оплату труда. Если резерв использован не полностью, то остаток включается в состав внереализационных доходов (п. 4 ст. 324.1 N 216-ФЗ от 24.07.2007)

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Суть изменений До 1 января 2008 года С 1 января 2008 года
Уточнен объект налогообложения в отношении иностранных граждан Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ, и вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ, в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, (положение п. 1 ст. 236 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года); (п. 1 ст. 236)
Уточнен перечень сумм, не подлежащих налогообложению Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Не подлежат налогообложению все виды установленных законодательными и представительными органами компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера
Не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства Не подлежат налогообложению доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от производства и реализации с/х продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства
Уточнена ситуация с уплатой авансовых платежей В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных платежей по налогу В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных платежей по налогу (п. 3 ст. 243)
Налог будет начисляться в целых рублях Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (абз. 2 п. 4 ст. 243)
Уточнен порядок представления деклараций обособленными подразделениями плательщиков, отнесенных к категории крупнейших Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 4 п. 8 ст. 243)
Уточнен порядок уплаты налога (авансовых платежей), а также представления деклараций обособленными подразделениями, расположенными за пределами территории РФ Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения (п. 8 ст. 243)

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Суть изменений До 1 января 2008 года С 1 января 2008 года
Расширено понятие доходов, полученных от источников в Российской Федерации К доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ К доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ
К доходам от источников в РФ относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ К доходам от источников в РФ относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ
Иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ Иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ
Внесено уточнение, касающееся стоимости товаров, формирующих налоговую базу при получении доходов в натуральной форме При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (абз. 2 п. 1 ст. 211 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнен перечень доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся товары, выполненные в интересах налогоплательщика, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся товары, выполненные в интересах налогоплательщика, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой
Уточнено, по каким займам материальную выгоду рассчитывать не следует Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Не является доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
Определено, что исчисление, удержание и перечисление налога при получении материальной выгоды, полученной от экономии на процентах осуществляется налоговым агентом Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом
Установлен максимальный размер суточных, не облагаемых налогом При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. При непредставлении налогоплательщиком документов подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Расширен список получателей единовременной материальной помощи, не облагаемой налогом Суммы единовременной материальной помощи оказываемые: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, в целях возмещения ущерба или вреда их здоровью при условии, что деньги выплачиваются по решению органов власти; Налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплат Суммы единовременной материальной помощи оказываемые: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплат; Налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплат (п. 8 ст. 217 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнена льгота, позволяющая не платить налог с путевок Не облагаются налогом суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам, членам их семей, а также инвалидам, за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на прибыль либо за счет средств Фонда социального страхования РФ Не будут облагаться налогом суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам, членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, за счет средств работодателей, если расходы по такой оплате не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, либо за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, либо за счет средств от деятельности, в отношении которой применяют специальные налоговые режимы (п. 9 ст. 217 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Расширен перечень доходов, которые не облагаются налогом) Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Не будут облагаться налогом: суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам); (положение пункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года); (п. 35 ст. 217 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (п. 36 ст. 217 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Расширен перечень доходов, которые можно уменьшить на сумму фактических расходов При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов ;
Уточнено, в каких ситуациях имущественный вычет не применяется Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, для налогоплательщика производится за счет работодателя или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, совершается между взаимозависимыми физическими лицами Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, для налогоплательщика производится за счет работодателя или иных лиц, средств материнского (семейного капитала), направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер гос. поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, совершается между взаимозависимыми физическими лицами (п. 2 п. 1 ст. 220 N 216-ФЗ от 24.07.2007, N 284-ФЗ от 29.11.2007)
Уточнена дата фактического получения дохода при увольнении Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 N 216-ФЗ от 24.07.2007)
Уточнен перечень доходов, в отношении которых исчисление и уплату налога производят налогоплательщики Данная ситуация Налоговым кодексом не рассматривалась Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
Физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Суть изменений

До 1 января 2008 года

С 1 января 2008 года

Изменен порядок зачета
и возврата излишне
уплаченных налогов
между бюджетами





















Сумма излишне
уплаченного налога
подлежит зачету в
счет предстоящих
платежей
налогоплательщика по
этому или иным
налогам, погашения
недоимки либо
возврату
налогоплательщику в
порядке,
предусмотренном
настоящей статьей











Сумма излишне уплаченного
налога подлежит зачету в
счет предстоящих платежей
налогоплательщика по этому
или иным налогам, погашения
недоимки по иным налогам,
задолженности по пеням и
штрафам за налоговые
правонарушения либо возврату
налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей
статьей. Зачет сумм излишне
уплаченных федеральных
налогов и сборов,
региональных и местных
налогов и сборов
производится по
соответствующим видам
налогов и сборов, а также по
пеням, начисленным по
соответствующим налогам и
сборам
(абз. 2 п. 1 ст. 78 N 137-ФЗ
от 27.07.2006)

Изменен порядок
возврата излишне
взысканных налогов,
сборов, пеней и
штрафов при наличии
недоимки



















Сумма излишне
взысканного налога
подлежит возврату
налогоплательщику. В
случае наличия у
налогоплательщика
недоимки по уплате
налогов и сборов или
задолженности по
пеням, причитающимся
тому же бюджету
(внебюджетному
фонду), возврат
налогоплательщику
излишне взысканной
суммы производится
только после зачета в
счет погашения
недоимки
(задолженности)





Сумма излишне взысканного
налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей
статьей. Возврат
налогоплательщику суммы
излишне взысканного при
наличии у него недоимки по
иным налогам
соответствующего вида или
задолженности по
соответствующим пеням, а
также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях,
предусмотренных настоящим
Кодексом, производится
только после зачета этой
суммы в счет погашения
указанной недоимки
(задолженности) в
соответствии со ст. 78
настоящего Кодекса
(абз. 2 п. 1 ст. 79 N 137-ФЗ
от 27.07.2006)

Снижена
среднесписочная
численность для
обязательного
представления
налоговой декларации в
электронном виде














Налогоплательщики,
среднесписочная
численность
работников которых за
предшествующий
календарный год
превышает 250
человек, а также
вновь созданные
организации,
численность
работников которых
превышает указанный
предел, представляют
налоговые декларации
(расчеты) в налоговый
орган по
установленным
форматам в
электронном виде

Налогоплательщики,
среднесписочная численность
работников которых за
предшествующий календарный
год превышает 100 человек, а
также вновь созданные
организации, численность
работников которых превышает
указанный предел,
представляют налоговые
декларации (расчеты) в
налоговый орган по
установленным форматам в
электронном виде
(абз. 2 п. 3 ст. 80 N 268 от
30.12.2006)





Уточнен порядок
представления
налоговых деклараций
крупнейшими
плательщиками













Данная ситуация
Налоговым кодексом не
рассматривалась















Налогоплательщики, в
соответствии со ст. 83
настоящего Кодекса
отнесенные к категории
крупнейших, представляют все
налоговые декларации
(расчеты), которые они
обязаны представлять в
соответствии с настоящим
Кодексом, в налоговый орган
по месту учета в качестве
крупнейших
налогоплательщиков по
установленным форматам в
электронном виде
(абз. 4 п. 3 ст. 80 N 268 от
30.12.2006

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Суть изменений До 1 января 2008 г. С 1 января 2008 г.
В состав доходов для учета отнесения к категории сельскохозяйственных производителей попадает также доход от реализации продукции первичной переработки, произведенной данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов В целях настоящей главы сельскохозяйственными производителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (тортовые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 процентов В целях настоящей главы сельскохозяйственными производителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Расширен перечень расходов, уменьшающих полученные доходы Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи) Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи)
Подпункт отсутствовал Расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке (п. 4 ст. 346.5 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Изменился порядок учета в составе расходов, расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых в порядке, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового периода). При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности Расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых в порядке, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Суть изменений До 1 января 2008 г. С 1 января 2008 г.
Запрет на применение УСН распространен на иностранные организации Иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ Иностранные организации
Уточнен порядок определения предельной величины доходов при совмещении УСН и ЕНВД Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Предельная величина доходов, установленная п. 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Расширен перечень данных сообщаемых организацией в заявлении о переходе на УСН При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Установлено дополнительное основание утраты права на применение УСН Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась В случае если налогоплательщик, применяющего объект налогообложения "доходы", является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Расширен перечень расходов уменьшающих полученные доходы Положения ст. 346.16 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи) Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи)
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности включая средства индивидуализации
Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 настоящего Кодекса
Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей статьей
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 настоящего пункта). При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Расходы по обслуживанию контрольно-кассовой техники
Расходы по вывозу твердых бытовых отходов
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: (п. 3 ст. 346.16 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения УСН с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения УСН, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию
В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 346.16 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок признания доходов и расходов Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Материальные расходы, а также расходы на уплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на уплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов уменьшенных на величину расходов, расходы относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок признания доходов и расходов при переходе с УСН на иные режимы налогообложения Признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за поставленные в период применения УСН товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права Признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления
Признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСН товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права Признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса
Указанные пп. 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организации с использованием метода начисления Указанные в пп. 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (абз. 2.2 п. 2 ст. 346.25 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Определен порядок учета НДС при переходе с общего режима на УСН и наоборот Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Организации и индивидуальные предприниматели применяющие общий режим налогообложения, при переходе на УСН выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН (п. 5 ст. 346.25 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Организации и индивидуальные предприниматели применяющие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость (п. 6 ст. 346.25 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок перехода с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и наоборот Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась При этом переход с УСН на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент (абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Установлен период для определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получении индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абз. 3 п. 2 ст. 346.12 настоящего Кодекса коэффициентдефлятор (п. 7 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Установлена обязанность информирования налогового органа об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течении 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок повторного применения УСН Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента (абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок оплаты оставшейся стоимости патента Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась При этом при оплате оставшейся стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 10 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок предоставления отчетности налогоплательщиков УСН на основе патента Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Налоговая декларация, предусмотренная ст. 346.3 настоящего Кодекса, налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется (п. 11 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Уточнен порядок ведения учета налогоплательщиками УСН на основе патента Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Налогоплательщики УСН на основе патента ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса (п. 12 ст. 346.25.1 N 85-ФЗ от 17.05.2007)

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Суть изменений До 1 января 2008 г. С 1 января 2008 г.
Уточнены виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей
Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 настоящей статьи, в случае, осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 настоящего Кодекса (п. 2.1 ст. 346.26 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Определен порядок вычета НДС при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога и наоборот Ранее ситуация Налоговым кодексом РФ не рассматривалась Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правила: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога (п. 8 ст. 346.26 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков НДС (п. 9 ст. 346.26 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Внесены дополнения и изменения в основные понятия, используемые в главе 26.3 К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов (абз. 6 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (абз. 9 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Розничная торговля предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной куплипродажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, ..., а также продукции собственного производства (изготовления) Розничная торговля предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, ..., газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления) (абз. 12 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (абз. 15 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, ..., а также по проведению досуга Услуги общественного питания услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, ..., а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 настоящего Кодекса (абз. 19 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные точки общественного питания Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания (абз. 21 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Торговое место место, используемое для совершения сделок купли-продажи Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов (абз. 30 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Внесены дополнения и изменения в основные понятия, используемые в главе 26.3 Ранее понятие Налоговым кодексом РФ не рассматривалось Стационарное торговое место место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети (абз. 31 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Помещение для временного размещения и проживания помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов) (абз. 38 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений (абз. 39 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию - здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты) (абз. 40 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Площадь стоянки - общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (абз. 41 ст. 346.27 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Внесены корректировки в виды предпринимательской деятельности Оказание автотранспортных услуг Физ. показатель количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов Базовая доходность в месяц 6000 руб. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Физ. показатель - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов Базовая доходность в месяц 6000 руб.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Физ. показатель - посадочное место Базовая доходность в месяц 1500 руб.
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Физ. показатель торговое место Базовая доходность в месяц 9000 руб. Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Физ. показатель - торговое место Базовая доходность в месяц 9000 руб.
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Физ. показатель - площадь торгового места в квадратных метрах Базовая доходность в месяц 1800 руб.
Внесены корректировки в виды предпринимательской деятельности Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей Физ. показатель количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хоз. субъектам. Базовая доходность в месяц 6000 руб. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров Физ. показатель - площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хоз. субъектам (в квадратных метрах) Базовая доходность в месяц 6000 руб.
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров Физ. показатель - площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хозяйствующим субъекта (в квадратных метрах) Базовая доходность 1200 руб.
Ранее понятие Налоговым кодексом РФ не рассматривалось Оказание услуг по передаче во временное владение и или пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей Физ. показатель - количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование Базовая доходность в месяц 5000 руб.
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей Физ. показатель - площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах) Базовая доходность в месяц 1000 руб. (п. 3 ст. 346.29 N 85-ФЗ от 17.05.2007)
Значение корректирующего коэффициента К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установленных в пределах от 0,005 до 1 включительно Значение корректирующего коэффициента К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году (п. 7 ст. 346.29 N 85-ФЗ от 17.05.2007)

Архив документов Челябинской области (c) 2024