Информация от 29.11.2007 г № Б/Н
Земельный налог для физических лиц
Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области сообщает.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Взимание платы производится в виде земельного налога или арендной платы.
С 1 января 2005 года вступила в силу глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог". Она введена Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ. Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 30.11.2004 N 265, в "Парламентской газете" от 02.12.2004 N 227.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
При этом представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки в пределах, установленных ст. 394 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются на основании 31 главы НК РФ и (или) согласно решению представительного органа муниципального образования в виде необлагаемой налогом суммы, на которую уменьшается налоговая база, либо в виде освобождения от уплаты за земельный участок (долю земельного участка) разрешенного вида пользования.
Так, статьей 395 Налогового кодекса предусмотрены льготы по земельному налогу (в форме полного освобождения), предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков на федеральном уровне. Для категорий граждан "пенсионер" и "инвалид" льготы по земельному налогу Налоговым кодексом не установлены.
Статьей 391 Налогового кодекса предусмотрено уменьшение налоговой базы на 10 тыс. рублей в отношении земельных участков, принадлежащих отдельным категориям физических лиц:
- Герои Советского Союза, Героев Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
В отличие от организаций и физических лиц - индивидуальных предпринимателей, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, авансовые платежи за земельные участки, используемые ими в предпринимательской деятельности, для физических лиц расчет земельного налога производят налоговые органы.
Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 391 указанной главы налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом.
Для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости, его территориальными органами, проводится государственная кадастровая оценка земель, согласно Правилам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316.
Уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункт 3 статьи 391 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Предоставление земельных участков гражданам и их объединениям для ведения садоводства, огородничества и дачного строительства регулируется Земельным кодексом и Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон).
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке на территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, вправе пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения за плату на условиях договоров, заключенных с таким объединением в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.
Согласно статье 1 Закона имущество общего пользования - имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, основанием для признания садоводческих и дачных товариществ, а также индивидуальных дачников и садоводов плательщиками земельного налога является обладание земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Исполняющий обязанности
начальника
отдела ресурсных,
имущественных
и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ЗОТОВА