Информация от 01.11.2007 г № Б/Н
Вопросы об НДС
Вопрос:Имеет ли право предприятие восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде?
Ответ: Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России N 03-07-08/270 от 20.09.2007 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам восстановления сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном данной главой Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по производству и (или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной Остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Учитывая изложенное, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению, в случае если местом реализации данных работ (услуг) территория Российской Федерации не является. При этом восстановленная сумма налога учитывается в вышеуказанном порядке.
Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА
Вопрос:Должен ли Комитет по управлению муниципальным имуществом исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации муниципального имущества?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо, подготовленное в связи с запросом Управления ФНС России по Новгородской области, о порядке применения налога на добавленную стоимость при реализации муниципального имущества, сообщает.
На основании пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления, арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Таким образом, данный порядок уплаты налога на добавленную стоимость применяется только в случае предоставления органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления имущества в аренду.
Учитывая изложенное, при осуществлении Комитетом по управлению муниципальным имуществом иных операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, уплачивать в бюджет налог и выставлять счета-фактуры должна указанная организация.
Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
И.В.ТРУНИН