Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 23.08.2007 г № Б/Н
О налоге на имущество физических лиц
В связи с резко возросшим числом обращений граждан в налоговые органы по вопросу значительного увеличения сумм налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в 2007 году, Управление ФНС России по Челябинской области разъясняет:
Законом от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налог) признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| до 300 тыс. рублей | до 0,1 процента |
| от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | от 0,1 до 0,3 процента |
| свыше 500 тыс. рублей | от 0,3 до 2,0 процента |
Представительным органам местного самоуправления Законом дано право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно п. 4 ст. 5 Закона обязанность по представлению в налоговый орган сведений, необходимых для исчисления налогов, возложена на органы технической инвентаризации.
В соответствии с п. 3.2.1 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 N 87 "Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности" определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти.
До 2006 года постановлениями Правительства Челябинской области устанавливались минимальные и максимальные уровни коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности физических лиц, а органами местного самоуправления утверждались конкретные, применительно к местным условиям, коэффициенты пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений.
В 2006 году Постановлением Правительства Челябинской области от 27 июля 2006 г. N 156-п "О проведении на территории Челябинской области в 2006 году оценки и переоценки стоимости строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности у физических лиц" в Челябинской области установлены единые коэффициенты пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений.
Введенные указанным Постановлением коэффициенты значительно превысили ранее действующие, что и повлекло увеличение инвентаризационной стоимости строений, сооружений и помещений и, как следствие, сумм налога, исчисленных налоговыми органами.
Например, Постановлением Главы города Челябинска от 14.07.2005 N 715-п "Об утверждении коэффициентов ежегодного пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений в 2005 году" на территории города Челябинска был установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости квартир применительно к восстановительной стоимости в ценах 1991 года на уровне 16,30, а Постановлением Правительства Челябинской области от 27 июля 2006 г. N 156-п "О проведении на территории Челябинской области в 2006 году оценки и переоценки стоимости строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности у физических лиц" коэффициент составил 29,61.
Кроме того, в связи с увеличением инвентаризационной стоимости определенная часть объектов стала облагаться по более высокой ставке (в соответствии с приведенной выше таблицей).
Таким образом, основной причиной увеличения сумм налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2007 год, стало значительное изменение применяемых коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений, проведенное органами исполнительной власти области.
Кроме того, разъясняем, что в соответствии со ст. 4 Закона от уплаты налога освобождаются:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
- специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащее деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
- расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Помимо перечисленных льгот органам местного самоуправления дано право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.
Отдел ресурсных,
имущественных и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области