Информация от 10.06.2004 г № Б/Н
О транспортном налоге
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.
По транспортным средствам, переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения до 29 июля 2002 года, плательщиком признается лицо, указанное в доверенности. При этом хозяин транспортного средства обязан уведомить налоговый орган о передаче транспортного средства на основании доверенности.
Уведомление должно содержать:
- паспортные данные лица, на которое зарегистрировано транспортное средство;
- данные паспорта транспортного средства или свидетельства о регистрации;
- паспортные данные лица, которому транспортное средство передано на основании доверенности;
- копию доверенности, заверенную нотариусом (согласно ст. 186 Гражданского кодекса РФ срок доверенности не должен превышать трех лет со дня ее совершения; если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня совершения).
Налоговый орган проводит работу по подтверждению условий, при соблюдении которых лицо, указанное в доверенности, может быть признано плательщиком. Если условия не выполнены, налоговый орган извещает лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, о невозможности признать плательщиком лицо, указанное в доверенности.
В этом случае плательщиком налога будет хозяин транспортного средства.
Транспортный налог начислен налоговыми органами по всем зарегистрированным транспортным средствам независимо от их технического состояния и от того, используется или не используется транспортное средство в дорожном движении.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налог исчисляется только за те месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.
Например:
1.Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 года и снято с регистрации в феврале 2004 года. В этом случае транспортный налог за 2003 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 год - с учетом коэффициента, равного 2/12.
2.Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2003 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2003 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Ставки налога определены Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 03.06.2003 N 159-ЗО) в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (приложение).
В отличие от ранее действовавшего порядка уплаты налога с владельцев транспортных средств, сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, представляемых регистрирующими органами о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы по состоянию на 31 декабря 2003 года с учетом всех изменений, произошедших за 2003 год, и с учетом льгот, права на которые заявлены налогоплательщиками. (Регистрирующие органы - ГИБДД, Инспекции гостехнадзора, Инспекция по маломерным судам, Государственная речная судоходная инспекция).
Например: По легковому автомобилю ГАЗ-3110, имеющему мощность 145 лошадиных сил, применяется налоговая ставка 10 рублей (автомобиль легковой с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно). Сумма транспортного налога за налоговый период (год), подлежащего уплате, составит: 145 л.с. x 10 руб. x 1 (коэффициент) = 1450 руб.
Налоговым кодексом определены категории транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения при начислении налога налогоплательщикам:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения.
В соответствии со статьей 30 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" право на обеспечение автотранспортным средством имеют инвалиды, имеющие соответствующие медицинские показания.
Для непризнания автомобиля легкового объектом налогообложения по транспортному налогу налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие получение (приобретение) указанного автомобиля легкового через органы социальной защиты населения.
Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.
Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" физическим лицам предоставлены следующие льготы:
От уплаты налога освобождаются полностью:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы. Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных Героев и орденских книжек (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);
- инвалиды I группы, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы.
Уплачивают налог в размере 30 процентов от установленной ставки:
- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, а также приравненные к ним категории граждан (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);
- инвалиды 2 и 3 групп, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы.
В случае возникновения в течение года у физических лиц права на льготу они освобождаются от уплаты налога, начиная с месяца, в котором возникло право на льготу.
Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Физическим лицам, ранее представившим документы для использования льгот по другим налогам (налог на имущество, земельный налог), срок действия которых не истек, повторно представлять документы не нужно. При утрате в течение года права на льготу исчисление транспортного налога производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Налоговые уведомления о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2003 год направлены физическим лицам.
Уведомления направлены и физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями.
В случае если уведомление не поступило, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, чтобы получить расчет суммы налога (налоговое уведомление) и платежный документ.
Большинство налогоплательщиков уже исполнили свою обязанность по уплате транспортного налога.
Управление МНС России по Кировской области напоминает, что 1 июля 2004 года истекает срок уплаты транспортного налога за 2003 год.
Лицам, не уплатившим транспортный налог в установленный срок, за несвоевременную уплату налога будет начисляться пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки.
Заместитель руководителя
УМНС России по Кировской области,
советник налоговой службы РФ I ранга
А.Т.АНИСИМОВ
Сайт УМНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru
Приложения
2004-06-10 Приложение к Информации от 10 июня 2004 года № Б/Н