Информация от 19.06.2007 г № Б/Н
Ответы на обращения в УФНС России по Челябинской области
Вопрос:У нас в училище в учебных мастерских, в кондитерском цехе учащимися будет производиться продукция (выпечка и т.д.), документы все готовы. В дальнейшем мы хотим реализовывать эту продукцию с корзин и лотков у себя в училище и с выносом (все необходимые документы для этого также готовы). Сертификаты имеются, имеется разрешение Министерства финансов Челябинской области и т.д.
Интересует вопрос: нужен ли для реализации кассовый аппарат; в случае когда продукция продается на вынос - как принимать наличные денежные средства (т.е. нужен ли кассовый аппарат при этом), где установить его, и есть ли какая-то льгота для продажи продукции, изготовленной в учебных мастерских, т.е. конкретно по кассовому аппарату?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).
Согласно пункту 4 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 55 , при осуществлении разносной торговли продовольственными товарами допускается продажа мороженого, безалкогольных напитков и пива, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара.
Таким образом, при осуществлении разносной мелкорозничной торговли с лотков и корзин кондитерскими и хлебобулочными изделиями в упаковке изготовителя необязательно применять контрольно-кассовую технику.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
В.М.ЗЫКОВА
Вопрос:Разъясните, пожалуйста, ст. 169 НК РФ, п. 5, п.п. 6, а именно предложение "При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя". Какие именно реквизиты должны быть указаны при этом?
Ответ: Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указание реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
К реквизитам свидетельства о государственной регистрации относятся: основной государственный номер индивидуального предпринимателя (ОГНИП), дата включения в Реестр индивидуальных предпринимателей, серия и номер свидетельства, т.е. данные, которые позволяют точно идентифицировать налогоплательщика.
Вопрос:Организация производит розничную продажу периодических печатных изданий через сеть киосков и является плательщиком ЕНВД. По условиям договора с поставщиком нереализованные, морально устаревшие газеты и журналы с истекшим сроком реализации подлежат возврату поставщику.
Можно ли, руководствуясь письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2007 г. N 03-11-04/3/90, операции по возврату товара поставщику не учитывать в составе деятельности, относящейся к общей системе налогообложения?
Должна ли наша организация выставлять счета-фактуры поставщику на сумму возвратов с указанием в них суммы НДС?
Нужно ли перечислять сумму НДС по возвратным операциям поставщику для проведения взаиморасчетов между сторонами или согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2007 г. N 03-07-11/93 перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не требуется?
Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В связи с этим указанные лица счета-фактуры при возврате товаров не выставляют и НДС в бюджет не уплачивают.
Соответственно, при осуществлении организацией, уплачивающей единый налог на вмененный доход, расчетов с поставщиком, которому возвращается товар путем зачета взаимных требований, осуществления товарообменных операций, путем использования в расчетах ценных бумаг, уплаты НДС на основании платежного поручения не требуется.
Указанная позиция вытекает из письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, доведенного до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
А.Б.ЕДЕМСКИЙ
Вопрос:Каков порядок привлечения к уплате земельного налога физических лиц, являющихся собственниками квартир в жилых многоквартирных домах?
Ответ: На основании статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Земельного кодекса Российской Федерации земельный участок как объект земельных отношений - это часть поверхности земли (в том числе почвенный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке.
Согласно статье 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса, на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.
Согласно п. 5 статьи 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Статьей 388 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
При этом согласно разъяснениям Минюста России (письмо от 21.04.2006 N 04/3201-ЕЗ), если права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента их регистрации (пункт 2 статьи 8, статья 223 Гражданского кодекса Российской Федерации), то государственная регистрация этих прав носит правообразующий характер, а в случае, когда право на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает в соответствии с федеральным законом не с момента государственной регистрации (например, пункт 5 статьи 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации"), государственная регистрация носит право-подтверждающий характер.
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
На основании пункта 1 статьи 45 Земельного кодекса право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком прекращается при отказе землепользователя от принадлежащего ему права на земельный участок на условиях и в порядке, которые предусмотрены статьей 53 Земельного кодекса
В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Земельного кодекса отказ лица от осуществления принадлежащего ему права на земельный участок (подача заявления об отказе) не влечет за собой прекращение соответствующего права.
Согласно статье 2 Федерального закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.
Согласно изложенному выше, юридическое лицо, созданное в форме ЖСК, ТСЖ, признается налогоплательщиком земельного налога только в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих юридическому лицу в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома. Физические лица исполняют обязанность по уплате земельного налога на основании налогового уведомления. При этом такой порядок налогообложения земельного участка, занятого многоквартирным домом, осуществляется с момента постановки его на государственный кадастровый учет земель (присвоения кадастрового номера).
В случае закрепления муниципальной собственности (земельного участка, доли земельного участка) под многоквартирным домом на праве постоянного (бессрочного) пользования за юридическим лицом налогоплательщиком земельного налога признается организация - правообладатель на основании правоустанавливающих документов на земельный участок (доли земельного участка) до государственной регистрации прекращения прав данной организации на земельный участок.
В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами.
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390 НК РФ).
В соответствии со статьей 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно пункту 1 статьи 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
Согласно п. 1 статьи 37 Жилищного кодекса доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.
Учитывая изложенное, в случае, когда земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, исчисление налога производится в порядке, предусмотренном статьями 392, 394, 396 НК РФ. При этом расчет суммы налога налогоплательщиком (организацией, индивидуальным предпринимателем) или каждому налогоплательщику (физическому лицу) - собственникам помещений в этом доме производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка, на котором расположен данный дом с элементами озеленения и благоустройства, а также иные объекты, предназначенные для его обслуживания, эксплуатации и благоустройства.
На указанных выше налогоплательщиков - физических лиц (собственников помещений в доме) распространяются льготы, установленные пунктом 5 статьи 391 Кодекса в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10000 рублей.
Начальник отдела
ресурсных, имущественных
и прочих налогов
Управления ФНС России
по Челябинской области
А.В.ЗАГЕР