Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 11.04.2007 г № Б/Н
Если Вы применяете режим единого налога на вмененный доход
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту осуществления отдельных видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ по установленной законодательством форме.
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 года N 8н .
Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носителе самим налогоплательщиком, направлена по почте или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
"Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода" (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).
Таким образом, декларацию за I квартал 2007 г. необходимо представить в налоговые органы не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых периодов в течение года - соответственно не позднее 20 июля, 22 октября и 21 января).
Декларация по ЕНВД имеет сквозную нумерацию страниц и состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";
- раздела 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
- раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период";
- раздела 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период".
При заполнении декларации необходимо обратить внимание на следующие наиболее часто допускаемые налогоплательщиками нарушения в порядке заполнения деклараций:
По Разделу 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации:
заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности.
указывать налоговую базу (величину вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности, в соответствии с кодами видов предпринимательской деятельности и значений базовой доходности на единицу физического показателя, указанными в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации.
По разделу 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации:
- по строке 020 отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным страхователем за свое страхование.
- по строке 030 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.
- по строке 040 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) согласно пункту 4 статьи 346.29 Кодекса на коэффициенты К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. В статье 346.27 Кодекса согласно изменениям, внесенным Федеральным законом N 101-ФЗ, изложены следующие понятия коэффициентов К1, К2:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В 2005 году коэффициент-дефлятор был равен 1,104 согласно Приказу Минэкономразвития Российской Федерации от 9 ноября 2004 года N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год". В 2006 году коэффициент-дефлятор был равен 1,132 (Приказ Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 года N 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год"). В 2007 году коэффициент-дефлятор равен 1,096 (Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 03.11.2006 N 359).
При этом исходя из норм статьи 346.27 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Таким образом, при расчете суммы единого налога на вмененный доход, с 1 января 2007 года следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом:
К1 = К1 (1,132) x К1 (1,096) = 1,241
2006 2007Соответственно, в 2007 году налогоплательщикам единого налога на вмененный доход при исчислении данного налога следует корректировать (умножать) базовую доходность на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241 (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.03.2007 N 03-11-02/62).
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
С 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 18 июня 2005 года N 64-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ
На территории города Челябинска система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена на основании решения Челябинской городской Думы третьего созыва от 28.11.2006 N 17/3 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Челябинска".
Решением Челябинской городской Думы третьего созыва от 27.03.2007 N 20/17 внесены изменения в решение Челябинской городской Думы от 28.11.2006 N 17/3 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Челябинска".
В связи с вступлением в силу с 1 января 2007 года решения Челябинской городской Думы от 28.11.2006 N 17/3 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Челябинска", Постановлением Главы города Челябинска от 29.03.2007 N 152-п внесены изменения в Постановление Главы города от 30.11.2004 N 2161-п "О зонировании территории города Челябинска".
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
3 класса
Н.Н.РОМАНОВА