Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 16.10.2006 г № Б/Н

10 вопросов о транспортном налоге

Транспортный налог установлен и введен в действие главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и Законом Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" (далее - Закон "О транспортном налоге").
Вопрос:Какие ставки применять по автомобилям марки "Газель"?
Ответ: При рассмотрении вопросов, касающихся порядка определения видов транспортных средств и отнесения их к категории легковых автомобилей или автобусов, следует руководствоваться п. 5 Приложения 6 Конвенции о дорожном движении, принятой на Конференции по дорожному движению в г. Вена 08.11.68 и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.74 N 5938-VIII, Приложением 3 Положения о паспортах транспортных средств, утвержденных Приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 N 399/388/195.
При этом установление категории транспортного средства производится органом по сертификации при выдаче "одобрения типа транспортного средства" в соответствии с Правилами по проведению работ в системе сертификации механических транспортных средств и прицепов, утвержденными Постановлением Госстандарта России от 01.04.1998 N 19 и зарегистрированными в Минюсте России 15.05.1998. Транспортные средства, сертифицированные как автомобили категории М2, относятся к категории "автобусы", транспортные средства, сертифицированные как автомобили категории Ml, являются легковыми автомобилями. В случае разногласий налогового органа и налогоплательщика по вопросу определения категории транспортных средств и иных его характеристик для принятия решения может быть привлечен эксперт (ст. 95 Налогового кодекса). Экспертом может выступать завод-изготовитель.
Согласно ст. 137 Налогового кодекса каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд в соответствии со ст. 138 Налогового кодекса.
Вопрос:Какие ставки применять при исчислении транспортного налога по автомобилям "БелАЗ", "МАЗ", а также по автокранам, автоцистернам и другим спецавтомобилям, созданным на базе грузовых автомобилей?
Ответ: Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Органами государственной регистрации наземных транспортных средств в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" у нас являются:
- подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации в отношении тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами.
Ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории и мощности двигателя транспортного средства (статья 361 Кодекса).
Таким образом, в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".
Вопрос:Какие ставки по транспортному налогу установлены для автоприцепов?
Ответ: Согласно ст. 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не включены прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.
Вопрос:Прошу разъяснить порядок исчисления транспортного налога по автомобилям, не имеющим регистрации в ГИБДД.
Ответ: По определению ст. 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее - Постановление "О госрегистрации ТС").
Пунктом 3 указанного Постановления предусмотрена обязанность собственников транспортных средств либо лиц, от имени собственников, владеющих пользующихся или распоряжающихся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 5 суток после приобретения таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.
Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Таким образом, организации следует зарегистрировать имеющиеся транспортные средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, после чего исчислять и уплачивать транспортный налог.
Вопрос:Больше года не использую автомобиль, так как он не исправен, а мне начисляют транспортный налог.
Ответ: В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Федеральным и региональным законодательством не предусмотрено предоставление льготы по транспортным средствам, находящимся в ремонте, следовательно, в данном случае применяется обычный порядок налогообложения. Во избежание недоразумений по уплате налога на неэксплуатируемые транспортные средства (пришедшие в негодность, утилизированные, местонахождения которых невозможно установить), налогоплательщикам следует обратиться в соответствующее МРЭО ГИБДД для снятия данных транспортных средств с учета.
Вопрос:Может ли физическое лицо самостоятельно исчислить и уплатить транспортный налог?
Ответ: Согласно ст. 3.1 Закона "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме авансового платежа за текущий налоговый период и об окончательной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, вручаемого налогоплательщику налоговым органом. Налоговое уведомление вручается физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать законно установленный транспортный налог. Кроме того, согласно ст. 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Вопрос:Я продал автомобиль и снял его с учета ГИБДД, а мне за этот год начисляют налог. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Ответ: В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 Постановления "О госрегистрации ТС" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Таким образом, транспортное средство подлежит обложению транспортным налогом до момента снятия с учета, независимо от его физического наличия или использования.
Вопрос:Кто уплачивает транспортный налог по автомобилю, приобретенному по договору лизинга?
Ответ: Согласно ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" транспортные средства, являющиеся предметом лизинга, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению, предусмотрена Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59.
Кроме того, указанными Правилами предусмотрена также возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем.
Учитывая изложенное, в случае если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.
Однако, в случае если временная регистрация в ГИБДД автотранспортного средства произведена на имя лизингополучателя без регистрации на лизингодателя (в соответствии с разделом X Правил), то плательщиком транспортного налога является лизингополучатель по месту временной государственной регистрации транспортных средств до момента снятия транспортных средств с регистрационного учета.
Вопрос:В каком порядке уплачивается транспортный налог в отношении транспортных средств, зарегистрированных по месту нахождения филиала российской организации?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса в целях налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса, п. 1 ст. 3 Закона "О транспортном налоге" уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Пунктом 5 ст. 83 Налогового кодекса определено, что местом нахождения транспортного средства признается место его государственной регистрации.
Пунктом 22 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59, установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации. При этом п. 77 Правил определено, что при регистрации транспортных средств по месту нахождения филиалов (представительств) юридических лиц в свидетельствах о регистрации и паспортах транспортных средств указываются в качестве собственника транспортных средств юридическое лицо, а в графах, содержащих адресные данные, - адрес филиала (представительства). В графах "Особые отметки" этих документов делается запись "Филиал (представительство) и его наименование".
Статьей 19 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных, подразделений.
Таким образом, филиал российской организации не признается самостоятельным плательщиком транспортного налога, поскольку он не является юридическим лицом. Обязанности по исчислению и уплате транспортного налога в бюджет соответствующего субъекта РФ в отношении транспортного средства, расположенного по месту нахождения указанного филиала, возлагаются на головную организацию (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).
Вопрос:Как уплачивается транспортный налог по месту временного нахождения (регистрации) транспортного средства?
Ответ: Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 363 Налогового кодекса).
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога и ведение карточки лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств в соответствии с пунктом 5 статьи 83 Кодекса.
В связи с этим п. 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, установлено, что в случае, если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлены на временный учет в других органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахождения не производится.
Начальник отдела
ресурсных, имущественных
и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.В.ЗАГЕР