Информация от 29.08.2006 г № Б/Н
Имущественный налоговый вычет в сумме выплаченных процентов по кредиту
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен в статье 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс). Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.
Для получения имущественного вычета налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на такой вычет: договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме; акт о передаче квартиры (доли в ней); документы, подтверждающие право собственности на квартиру (доли в ней).
Кроме того, в налоговую инспекцию подаются платежные документы, подтверждающие уплату физическим лицом денежных средств, например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки.
Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ (далее - Закон N 112-ФЗ) с 1 января 2005 года вычет на строительство или приобретение жилья можно получить не только в налоговом органе, но и по месту работы.
В первом случае вычет предоставляется по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, во втором - до окончания налогового периода. Налогоплательщик должен представить работодателю уведомление о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет.
На практике возникают различные ситуации, связанные с предоставлением имущественных налоговых вычетов. Рассмотрим ту из них, которая вызывает у налогоплательщиков больше всего вопросов: получение вычета на сумму процентов по кредиту.
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом N 112-ФЗ, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме погашенных процентов по целевым кредитам и займам, полученным в кредитных и иных организациях. При этом суммы займов (кредитов) должны быть израсходованы на новое строительство либо приобретение квартиры. В указанной редакции подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ действует с 1 января 2005 года.
Напомним, что до 1 января 2005 года имущественный вычет предоставлялся лишь в отношении процентов, уплаченных по ипотечным кредитам.
Как быть, если налогоплательщик приобрел квартиру за счет средств целевого кредита, полученного до 1 января 2005 года? Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет, если кредитный договор предусматривает выплату процентов в течение нескольких лет после 1 января 2005 года?
Новая редакция статьи 220 Кодекса применяется только к суммам процентов, которые налогоплательщик уплатил заимодавцу начиная с 1 января 2005 года. На какой срок и когда был получен кредит (заем), значения не имеет.
Кодекс ограничивает и круг лиц, по кредитам (займам) которых компенсация возможна. Кредит должен быть оформлен в кредитных и иных организациях Российской Федерации.
Если кредит оформлен, например, "на цели личного потребления" и фактически потрачен на приобретение жилья, налогоплательщик может претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по кредиту. Для этого нужно документально подтвердить, что кредит был использован на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Но при этом налоговая инспекция не вправе принять к учету расходы по уплате процентов, произведенные налогоплательщиком до 1 января 2005 года.
Таким образом, при расчете общего размера имущественного налогового вычета могут быть учтены только те суммы процентов по целевым займам (кредитам), которые были уплачены налогоплательщиком после 1 января 2005 года.
Подготовлено при участии
специалистов УФНС России
по Сахалинской области