Приложение к Решению от 12.07.2006 г № 60 Порядок

Порядок проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам

1.Общие положения об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам
Настоящий Порядок определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и сборам (далее - налоговые льготы), принципиальные подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимоотношения, а также требования к реализации результатов оценки.
1.1.Цели проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот производится в целях сокращения потерь бюджета города, связанных с предоставлением налоговых льгот. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот.
1.2.Объекты оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Объектом оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот является финансовый эффект от предоставления налоговых льгот как действующих, так и планируемых к введению на территории города Вятские Поляны (в том числе льгот в виде применения пониженной ставки налога). Оценка производится в разрезе отдельно взятых видов местных налогов и в отношении каждой категории их получателей.
В качестве эффекта от предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот рассматриваются:
полученные (планируемые к получению) налоговые поступления в бюджет города, которые связаны с использованием налоговых льгот;
экономия средств бюджета города.
В случае если сумма эффекта от предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот превышает сумму или равна сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот.
Если сумма эффекта от предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, то налоговая льгота имеет низкую финансовую эффективность.
1.3.Дата проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по состоянию на конец отчетного года, на момент внесения предложений о введении новых налоговых льгот или на момент конкурсного отбора инвестиционных проектов. В соответствии со статьей 182 Бюджетного кодекса Российской Федерации оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот (оценка объемов предоставленных налоговых льгот) производится перед представлением в городскую Думу проекта решения городской Думы о бюджете города на очередной финансовый год.
2.Методологические подходы к проведению оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам
2.1.Последовательность оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится в несколько этапов.
На первом этапе производится инвентаризация и мониторинг предоставленных налоговых льгот в соответствии с решением городской Думы.
На втором этапе осуществляется определение суммы (объема) налоговых льгот, предоставленных в соответствии с решением городской Думы.
На третьем этапе осуществляется определение суммы прироста налоговых доходов, поступающих в бюджет города (или суммы экономии бюджетных средств), в результате использования налоговых льгот.
На четвертом этапе сопоставляется сумма (объем) предоставленных налоговых льгот с суммами прироста налоговых доходов, поступающих в бюджет города, и (или) суммами экономии бюджетных средств.
2.2.Источники информации для оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности должны базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, а при отсутствии необходимых данных в этих видах отчетности (или их недоступности) используется статистическая отчетность и иные виды информации, включая оценки экспертов.
Источниками информации являются:
межрайонная инспекция ФНС России N 4 по Кировской области и Вятскополянский межрайонный отдел государственной статистики Российской Федерации;
органы местного самоуправления города;
финансовый отдел города Вятские Поляны;
получатели льгот или претендующие на их получение лица.
2.3.Методы проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков.
2.3.1.Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Различаются несколько категорий налогоплательщиков, в отношении которых существуют особенности проведения оценки финансовой эффективности налоговых льгот:
бюджетные учреждения и организации, в том числе органы государственной власти и органы местного самоуправления города Вятские Поляны (далее - бюджетные учреждения и организации);
организации, индивидуальные предприниматели, получающие муниципальную поддержку за счет бюджета города, - организации пассажирского транспорта, организации жилищно-коммунального хозяйства, дорожно-эксплуатационные организации (далее - организации, получающие муниципальную поддержку);
организации, имеющие общественную значимость;
организации и индивидуальные предприниматели - субъекты инвестиционной деятельности в соответствии с решением городской Думы;
финансовые организации, осуществляющие поддержку инвестиционной деятельности в соответствии с решением городской Думы;
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, которые не относятся ни к одной из вышеперечисленных категорий;
физические лица.
2.3.2.Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам в отношении бюджетных учреждений и организаций.
Если получателем налоговых льгот выступают бюджетные учреждения и организации, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения города Вятские Поляны, то в этом случае сумма предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот рассматривается как разновидность бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, эффект от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальных задач, и экономии на трансфертных издержках.
2.3.3.Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам в отношении организаций, получающих муниципальную поддержку.
Если организации и индивидуальные предприниматели получают муниципальную поддержку за счет средств бюджета города, то эффект от предоставления налоговых льгот определяется исходя из стоимостной оценки возможных потерь бюджета в случае прекращения муниципальной поддержки этих организаций, которые могут выражаться:
в увеличении расходов бюджета на компенсацию социально не защищенным слоям населения и повышении цен на продукцию (работы, услуги), производимую ранее льготируемыми организациями (индивидуальными предпринимателями);
в увеличении расходов бюджета на закупки продукции (работ, услуг), производимой ранее льготируемыми организациями (индивидуальными предпринимателями);
в расходах бюджета на устранение аварий, катастроф, разрушений, работы по предупреждению которых ведутся льготируемыми организациями (индивидуальными предпринимателями).
При оценке эффективности может учитываться сумма экономии бюджетных средств, выделяемых на предоставление муниципальной поддержки. В этих случаях в качестве финансового эффекта рассматривается разница между необходимыми и фактически выделенными суммами муниципальной поддержки той или иной отрасли экономики.
2.3.4.Особенности проведения оценки эффективности муниципальных налоговых льгот, предоставленных и планируемых к предоставлению организациям, имеющим общественную значимость.
Услуги организаций, имеющих общественную значимость, оцениваются в стоимостном выражении. Финансовым эффектом от предоставления налоговых льгот является экономия средств бюджета города, которая определяется исходя из стоимостной оценки оказания таких услуг.
2.3.5.Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам в отношении субъектов инвестиционной деятельности.
В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности рассматривается сумма прироста фактических и (или) планируемых налоговых поступлений в бюджет города за период, устанавливаемый городской Думой, и сумма предоставленных и (или) планируемых к предоставлению налоговых льгот за тот же период.
2.3.6.Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам в отношении финансовых организаций, осуществляющих поддержку инвестиционной деятельности.
В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот финансовым организациям, осуществляющим поддержку инвестиционной деятельности, рассматривается фактический (плановый) прирост налоговых поступлений в бюджет города по результатам реализации получивших финансовую поддержку бизнес-планов (инвестиционных проектов) субъектов инвестиционной деятельности и сумма предоставленных и (или) планируемых к предоставлению налоговых льгот за тот же период.
2.3.7.Особенности проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам в отношении организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей.
По данной категории налогоплательщиков эффект от предоставления налоговых льгот должен быть определен исходя из полученных или планируемых к получению налоговых поступлений в бюджет города, которые связаны с использованием налоговых льгот.
Оценка полученных (или планируемых к получению) налоговых поступлений в бюджет города, которые связаны с использованием налоговых льгот, производится по формуле:
НПл = НПд + НПп, где:
НПл - сумма налоговых поступлений, полученных и планируемых к получению в связи с предоставлением налоговых льгот;
НПд - сумма полученных налоговых поступлений, которые связаны с использованием налоговых льгот;
НПп - сумма планируемых к получению налоговых поступлений, обусловленных предоставлением налоговых льгот.
В свою очередь оценка полученных налоговых поступлений в бюджет города, которые связаны с использованием налоговой льготы, производится по формуле:
НПд = НП x ДД, где:
НП - сумма налоговых поступлений в бюджет города;
ДД - доля суммы полученной налоговой льготы в доходах налогоплательщиков.
Оценка планируемых к получению налоговых поступлений в бюджет города, которые связаны с использованием налоговых льгот, производится по формуле:
НПп = (ПНПндфл x КД1) + (ПНПндфл x КД2) +
+ (ПНПндфл x КД3), где:
ПНПндфл - планируемые поступления по налогу на доходы физических лиц;
КД1 - коэффициент дисконтирования в расчете на первый год получения планируемых налоговых поступлений;
КД2 - коэффициент дисконтирования в расчете на второй год получения планируемых налоговых поступлений;
КД3 - коэффициент дисконтирования в расчете на третий год получения планируемых налоговых поступлений.
Планируемые поступления по налогу на доходы физических лиц определяются по формуле:
ПНПндфл = ФЗП x ДД x СНндфл, где:
ФЗП - фонд заработной платы в период, за который производится оценка;
ДД - доля суммы полученной налоговой льготы в доходах налогоплательщиков;
СНндфл - действующая в период оценки ставка налога на доходы физических лиц. (В совокупности выражение ФЗП x ДД представляет собой прирост фонда заработной платы, обусловленный применением налоговых льгот, достигнутый в период, за который производится оценка.)
Коэффициенты дисконтирования в целях проведения оценки определяются следующим образом:
КД1 = 100 / (100 + СЦБ), где:
СЦБ - действующая на момент проведения оценки учетная ставка Центрального банка Российской Федерации;
КД2 = 100 x КД1 / (100 + СЦБ);
КД3 = 100 x КД2 / (100 + СЦБ)
2.3.8.Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и сборам предоставленных и планируемых к предоставлению физическим лицам, в соответствии с действующим законодательством.
По физическим лицам, которым предоставлены или планируются к предоставлению налоговые льготы, сумма финансового эффекта от предоставления налоговых льгот признается равной сумме предоставленных налоговых льгот.
В случае непредоставления налоговых льгот отдельным категориям физических лиц может возникнуть необходимость в выделении из бюджета города средств на их муниципальную (социальную) поддержку. Следовательно, при предоставлении налоговых льгот происходит экономия бюджетных средств.
3.Обеспечение инвентаризации (мониторинга) предоставленных налоговых льгот по местным налогам и сборам
На момент проведения оценки эффективности налоговых льгот должна быть проведена инвентаризация налоговых льгот, предоставленных в соответствии с решением городской Думы. По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по местным налогам и сборам. Ведение реестра осуществляется финансовым отделом города Вятские Поляны по следующей форме:
Реестр
предоставленных налоговых льгот
по местным налогам и сборам по состоянию
на "___" ________ 200__ года

N п/п	Вид налога	Содержание льготы	Условия предоставления	Категория получателей	Нормативный акт
1	2	3	4	5	6

При введении новых налоговых льгот, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие поправки.
4.Требования к оценке эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам
4.1.Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Налоговые льготы, планируемые к предоставлению на территории города Вятские Поляны, должны быть предварительно оценены на предмет их финансовой эффективности. Оценка должна быть произведена с учетом требований и методологических подходов, изложенных в разделах 1 и 2 настоящего Порядка.
Оценка производится соответствующим органом местного самоуправления города Вятские Поляны, являющимся инициатором предоставления налоговой льготы.
4.2.Экспертиза результатов оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Экспертизу материалов, подтверждающих финансовую эффективность планируемых к введению налоговых льгот, обеспечивает финансовый отдел города Вятские Поляны.
5.Реализация материалов оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам
5.1.Обобщение материалов оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Финансовый отдел города Вятские Поляны обеспечивает обобщение материалов оценки эффективности налоговых льгот, произведенной в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков, по следующей форме:

N п/п	Вид налога	Категория получателей льгот	Сумма предоставленных налоговых льгот, тыс. руб.	Финансовый эффект от предоставления налоговых льгот, тыс. руб.	Отклонения ("+", "-") гр. 5 = гр. 4 гр. 3
1	2	3	4	5	6

	Итого

Для формирования граф 1 и 2 вышеуказанной формы используется составленный в ходе инвентаризации реестр налоговых льгот по местным налогам и сборам.
5.2.Действия по реализации результатов оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и сборам.
5.2.1.Представление материалов оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и сборам.
По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот составляется аналитическая записка, которая представляется главе города, главе администрации города. Аналитическая записка должна содержать полный перечень предоставленных на территории города налоговых льгот, полную информацию о доходах бюджета города, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной эффективности действующих налоговых льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.
5.2.2.Публикация материалов оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и сборам.
Информация о результатах оценки потерь бюджета города и дополнительных бюджетных доходов (экономии бюджетных средств) в связи с предоставлением налоговых льгот, а также совокупной бюджетной эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации.
6.Заключительные положения
При принятии решений городской Думы, предусматривающих предоставление новых налоговых льгот по местным налогам и сборам, в настоящий Порядок вносятся поправки, содержащие методики проведения оценки финансовой эффективности предоставленных налоговых льгот. Указанные методики разрабатываются финансовым отделом города Вятские Поляны совместно с органами местного самоуправления города, ответственными за соответствующие направления муниципальной поддержки.

                                                             Форма
           ДАННЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ
           НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
    Информация представлена ______________________________________
                              (полное наименование организации)
по состоянию на "___" __________ 200__ г.

Номер строки	Показатель	Сумма	Примечание
1.	Доходы налогоплательщика, тыс. руб.		Сумма строк 1.1 и 1.2
	в том числе:
1.1.	Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.
1.2.	Внереализационные доходы, тыс. руб.
2.	Сумма налогов, начисленных в бюджет города Вятские Поляны за период с начала года, тыс. руб.
	в том числе:
2.1.	Налог на доходы физических лиц, тыс. рублей		30% от всей суммы начисленного налога
2.2.	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, тыс. руб.		90% от всей суммы начисленного налога
2.3.	Земельный налог, тыс. руб.		Вся сумма начисленного налога
2.4.	Налог на имущество физических лиц, тыс. руб.		Вся сумма начисленного налога
2.5.	Государственная пошлина, тыс. руб.		Вся сумма начисленного налога
3.	Сумма заработной платы, начисленной за период с начала года, тыс. руб.
4.	Стоимость основных средств по состоянию на отчетную дату, тыс. руб.
5.	Стоимость основных средств по состоянию на начало года, тыс. руб.

    Дата предоставления: "___" ___________ 200__ года
    Руководитель организации-налогоплательщика ___________________
    Главный бухгалтер _________________________
    М.П.