Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 26.04.2006 г № Б/Н
Земельный налог платим по-новому
С вступлением в силу главы 31 Налогового кодекса РФ изменилась система платы за землю. Если раньше налог исчислялся исходя из площади земельного участка, то теперь за основу расчета берется его кадастровая стоимость.
Вопрос:Прежде всего, кто в настоящее время является плательщиком земельного налога?
Ответ: В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сразу отмечу, что не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды.
Вопрос:Какие установлены сроки уплаты налога? Какова схема уплаты: единовременно или частями (с авансовым платежом)?
Ответ: Земельный налог относится к местным налогам. Поэтому принятие решения о сроках уплаты налога находится в компетенции представительных органов муниципальных образований (далее - МО). У нас в Челябинской области насчитывается 290 МО. Все они приняли соответствующие решения об установлении на их территории земельного налога, и каждое МО определило свои сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Если налогоплательщиком является физическое лицо, то решением МО может быть предусмотрено не более 2-х авансовых платежей в течение налогового периода, то есть в течение года. Для организаций и индивидуальных предпринимателей в течение налогового периода может быть установлено 3 авансовых платежа по окончанию каждого отчетного периода: I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Замечу, что все муниципальные образования Челябинской области установили для организаций отчетные периоды, иначе говоря, все организации области будут уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.
Вопрос:Можно еще раз уточнить в отношении физических лиц?
Ответ: С 2006 года по данной категории налогоплательщиков в течение налогового периода может быть установлено не более 2-х авансовых платежей: это может быть один, два или ни одного. Если авансовый платеж не будет установлен МО, то налог будет уплачиваться по окончанию года.
Кстати, физическим лицам вообще беспокоиться не нужно, так как налоговый орган самостоятельно исчислит налог и до наступления первого срока авансового платежа направит налоговые уведомления и квитанции для уплаты в учреждениях Сберегательного банка. То есть, самостоятельно этой категории плательщиков налога ничего исчислять не нужно.
Вопрос:А как быть, если уведомление не дойдет до налогоплательщика?
Ответ: Следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, где плательщику будет рассчитана сумма налога.
Вопрос:Давайте рассмотрим конкретные примеры установленных сроков уплаты налога по разным муниципальным образованиям.
Ответ: К примеру, решением Еманжелинского сельского поселения установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей: для физических лиц - один авансовый платеж, не позднее 5 октября текущего налогового периода. Для организаций, чьи земельные участки расположены в пределах МО Еманжелинское сельское поселение, - пятидневный срок со дня установленного для предоставления налогового расчета по авансовым платежам. Срок предоставления налогового расчета по авансовым платежам определен Налоговым кодексом - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки уплаты, установленные на территории данного сельского поселения: для организаций и индивидуальных предпринимателей - не позднее 5-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; для физических лиц - не позднее 5-го мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос:А какие установлены сроки в Челябинске?
Ответ: В МО "Челябинский городской округ" для физических лиц сроки уплаты авансовых платежей не установлены. Сумма налога уплачивается единовременно не позднее 15-го февраля года, следующего за налоговым периодом. Значит, сумму налога за 2006 год необходимо уплатить не позднее 15 февраля 2007 года на основании налоговых уведомлений. Для налогоплательщиков - организаций сроки уплаты авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть, в городе Челябинске сроки уплаты авансовых платежей и сроки предоставления расчетов по авансовым платежам совпадают. Окончательная сумма налога организациями и ИП уплачивается не позднее 5-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты окончательной суммы налога за 2006 год - не позднее 5 февраля 2007 года.
Вопрос:Прокомментируйте, пожалуйста, ставки земельного налога, принятые на территории городов и районов Челябинской области.
Ответ: Согласно главе 31 Налогового кодекса представительные органы муниципальных образований утверждают свои ставки налога в пределах, установленных статьей 394 этого Кодекса. Предлагаю вновь вернуться к упомянутым уже ранее двум МО. Еманжелинское сельское поселение установило максимальные ставки, предусмотренные налоговым законодательством, то есть 0,3 процента в отношении сельскохозяйственных земель, участков, отведенных под личное подсобное хозяйство, а также земель, занятым жильем и жилищно-коммунальными объектами. Для всех прочих земельных участков действует ставка 1,5 процента. В городе Челябинске ставки установлены дифференцированно в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков. Так, установлена ставка 0,1 процента в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан. 0,3 процента - в отношении земельных участков, предоставленных высшим учебным заведениям для оказания услуг в области образования; 1,4 процента - под промышленные объекты, страховые и кредитно-финансовые организации, игорный бизнес. В отношении "прочих" земель - ставка 0,7 процента.
Вопрос:Где налогоплательщик может узнать кадастровую стоимость своего земельного участка?
Ответ: Как уже отмечалось ранее, физическим лицам не стоит узнавать стоимость своего земельного участка, так как налог рассчитывается налоговым органом, и уплата производится на основании врученного налогового уведомления и квитанции формы ПД-4. Что касается организаций, то на них Налоговым кодексом возложены обязанности самостоятельного исчисления налога. Поэтому данной категории плательщиков необходимо знать кадастровую стоимость принадлежавших им земельных участков.
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса органы муниципальных образований обязаны разработать порядок доведения кадастровой стоимости до сведения налогоплательщиков. Данным документом предусматриваются сроки, на основании которых должна быть доведена до сведения плательщиков земельного налога кадастровая стоимость, а также способы доведения: либо письменно, либо в печатном виде через средства массовой информации.
Вопрос:Где ее можно узнать?
Ответ: Информацию можно получить в соответствующем комитете муниципального образования. В Челябинске - это Комитет управления экономики администрации города, либо обратиться в отдел Управления Роснедвижимости по Челябинской области. Всего на территории Челябинской области действует 43 территориальных отдела в каждом муниципальном районе. При необходимости налогоплательщику следует обратиться в данный отдел с заявлением, и в течение одного месяца ему будет предоставлена информация о кадастровой стоимости участка.
Вопрос:Каким документом установлена кадастровая стоимость земельных участков?
Ответ: Данные о кадастровой стоимости земельных участков, или их экономическая характеристика, содержатся в Едином государственном реестре земель.
Вопрос:Воспользовались ли местные законодатели своим правом облегчить гражданам "стандартное" налоговое бремя?
Ответ: Как отмечалось ранее, земельный налог является местным налогом, поэтому в компетенции муниципальных образований является, во-первых, установление дополнительных налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, кроме тех, которые уже существуют в Налоговом кодексе. Второе, это установление пониженных ставок. Можно отметить, что в городе Челябинске определены не максимально возможные ставки. Тем самым, налоговое бремя для жителей города снижено. И последнее, в компетенции местных законодателей является установление сроков уплаты авансовых платежей, что также можно отнести к налоговому послаблению. К примеру, авансовые платежи не будут установлены, и срок уплаты отодвинется до конца года.
Вопрос:Как часто могут быть пересмотрены установленные ставки уплаты налога?
Ответ: Если изменение нормативно-правового акта МО связано с увеличением ставок, иными словами, ухудшает положение налогоплательщика, то не чаще 1 раза в год за месяц до начала очередного налогового периода. Если принимаемые изменения улучшают положение плательщиков , то они могут быть введены в действие в любое время. Кроме того, этому решению может быть придана обратная сила.
Вопрос:Существуют ли льготники, освобожденные от уплаты земельного налога?
Ответ: Налоговый кодекс РФ устанавливает категории льготников, в отношении которых разрешено уменьшить налоговую базу на 10000 рублей. К ним относятся Герои Советского Союза, России, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды детства, ветераны и инвалиды ВОВ, а также боевых действий, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС.
Полностью от уплаты налога освобождены, к примеру, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций; организации, земельные участки которых заняты государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; общероссийские общественные организации инвалидов... Перечень освобожденных от уплаты земельного налога налогоплательщиков приведен в статье 395 НК.
На местах власти вправе увеличить размер необлагаемой суммы или вообще освободить определенные категории налогоплательщиков от уплаты земельного налога. Так, решением Челябинской городской Думы от уплаты земельного налога освобождены учреждения образования (кроме ВУЗов), культуры и искусства, социального обслуживания и социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые за счет соответствующих бюджетов, а также учреждения здравоохранения.
Полностью освобождаются от уплаты налога физические лица, которым в пределах границ Челябинского городского округа предоставлены участки для садоводства. Отмечу, что эта льгота действует только в течение 2006 года.
В Еманжелинске освобождены от уплаты земельного налога все муниципальные учреждения, находящиеся на территории Еманжелинского сельского поселения.
Вопрос:Какие документы должны представить в налоговую инспекцию льготные категории граждан?
Ответ: Что же касается порядка и сроков представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, на дополнительную льготу, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами. Как правило, для получения льготы необходимо написать заявление в налоговую инспекцию и приложить, соответственно, удостоверение ветерана ВОВ, удостоверение инвалида и т.д.
Если речь идет об организациях, то при предоставлении расчета авансового платежа по земельному налогу или налоговой декларации организация обязана представить документы, подтверждающие заявленный в декларации вычет или льготу.
Вопрос:Как правильно рассчитать сумму земельного налога?
Ответ: Сумма земельного налога рассчитывается как произведение кадастровой стоимости участка на ставку в процентах, которая установлена решением МО.
Вопрос:Что должен знать гражданин, прежде всего, для своевременной уплаты земельного налога. Давайте, по порядку...
Ответ: Прежде всего, физическому лицу необходимо ознакомиться с решением МО, на территории которого находится его земельный участок, обратить внимание на сроки уплаты земельного налога, авансовых платежей. В основном, сроки уплаты авансовых платежей на территории Челябинской области начинаются с 15 сентября текущего года. За месяц до наступления срока платежа налоговая инспекция должна вручить гражданам уведомление на уплату налога и квитанцию формы ПД-4 "Налог". Поэтому, ранее месячного срока до установленной даты уплаты физическим лицам беспокоиться не стоит, если же документы в положенные сроки не были вручены, тогда просим обращаться в налоговую инспекцию. Вам обязательно помогут, рассчитают земельный налог и вручат уведомление.
Если говорить об организациях, то они должны исчислить налог или авансовый платеж самостоятельно, представив в налоговые органы либо расчет (в случае уплаты авансового платежа по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н), либо декларацию, утвержденную Приказом Минфина от 23.09.2005 N 124н.
В заключении хочу отметить следующее: если при обращении в территориальные отделы Управления Роснедвижимости по Челябинской области Вам было отказано в предоставлении информации о кадастровой стоимости земельного участка, то Вам необходимо сообщить в Управление ФНС России по Челябинской области. Мы будем напрямую работать с Управлением Роснедвижимости по Челябинской области и выяснять причины, по которым не была представлена информация о кадастровой стоимости участка, то есть индивидуально работать с каждым налогоплательщиком.
Начальник
отдела ресурсных,
имущественных
и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.В.ЗАГЕР