Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 31.03.2006 г № Б/Н
О прибыли
Адвокатское бюро "К°" применяет упрощенную систему налогообложения с 2004 года. Должна ли наша организация в обязательном порядке переходить на общую систему налогообложения, или в соответствии с п. 2 ст. 5 части 1 Налогового кодекса РФ наше предприятие может продолжать применять УСН?
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Положение Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, запрещающее применять упрощенную систему налогообложение адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иным формам адвокатских образований, вступает в силу с 1 января 2006 года и не содержит норм, ухудшающих положение вышеуказанных налогоплательщиков, имеющих обратную силу.
Следовательно, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований с 1 января 2006 года отчитываются по общепринятой системе налогообложения.
Вопрос 2.1:Что является местом осуществления деятельности предприятия, занимающегося распространением наружной рекламы, если офис предприятия находится в г. Челябинске, рекламные конструкции установлены в г. Копейске? Договоры заключаются в г. Челябинске, первичная учетная документация тоже. Стационарных рабочих мест в Копейске нет, по необходимости технический персонал ездит в Копейск на 2 - 3 часа и возвращается в Челябинск. С 01.01.2006 необходимо встать на учет по месту осуществления деятельности. Если считать рекламные конструкции в г. Копейске местом осуществления деятельности, то необходимо встать на учет в городе Копейске. Если считать стационарные рабочие места - работу людей, то местом осуществления деятельности будет Челябинск. Мы встали на учет в городе Копейске как плательщики ЕНВД и теперь не знаем, правильно или нет сделали.
Вопрос 2.2:Предприятие находится в городе Челябинск и имеет обособленное подразделение в г. Златоусте и занимается размещением наружной рекламы. В письме Минфина России от 08.12.2005 N 03-11-04/3/167 перечислены виды деятельности, осуществляемые через обособленные подразделения, по которым необходимо осуществить с 01.01.06 постановку на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД по месту осуществления этой деятельности. В перечне видов деятельности размещения наружной рекламы нет. Означает ли это, что осуществляя размещение наружной рекламы в г. Златоусте, предприятие должно отчитываться по ЕНВД в г. Челябинске? Кому платить и отчитываться по ЕНВД?
Ответ (на вопросы 2.1, 2.2): В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Таким образом, организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы на территории муниципального образования, в котором введен единый налог на вмененный доход по указанному виду деятельности, обязаны встать на учет в соответствующий налоговый орган и производить уплату единого налога на данной территории муниципального образования.
Вопрос 3:Наше предприятие находится на ЕНВД. Основной вид деятельности - общественное питание. Мы продали автомобиль по цене выше остаточной, соответственно, получили прибыль. Означает ли это, что операция по продаже основного средства не попадает под ЕНВД и необходимо подать декларации по НДС и налогу на прибыль и уплатить эти налоги?
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса определен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Реализация основных средств, предназначенных для ведения деятельности, подлежащей налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в вышеуказанной статье не поименована. Следовательно, деятельность, связанная с реализацией основных средств, подлежит налогообложению по общепринятой системе налогообложения.
Вопрос 4:Можно ли организации, применяющей УСН, принять к налоговому учету расходы на приобретение основных средств:
1.услуги сторонней организации по доставке ОС производственного назначения;
2.услуги сторонней организации по пуско-наладочным работам оборудования;
3.командировки, связанные с необходимостью купить ОС.
Ответ: При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, в частности, на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и на командировки (подпункты 1 и 13 статьи 346.16 Кодекса).
Абзацем 3 пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Согласно пункту 8 раздела II Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности, суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплаченные за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.
Таким образом, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по доставке основных средств и по пуско-наладочным работам оборудования относятся к группе расходов по приобретению основных средств, а расходы по командировке отражаются отдельной строкой.
Вопрос 5:Организация осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений и находится на упрощенной системе налогообложения. В 2006 г. открывается новый вид деятельности - производство металлоизделий. Можно ли производственную деятельность облагать в соответствии с гл. 25 НК РФ, или она тоже автоматически облагается "по упрощенке"?
Ответ: Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения в соответствии со статьей 346.13 Кодекса и соответствующая критериям, установленными пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает все полученные доходы в рамках указанной системы налогообложения, вне зависимости от осуществляемого вида деятельности.
Вопрос 6:Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения по схеме "доходы минус расходы". Недавно мы открыли сайт компании. Включаются ли затраты на создание и поддержание сайта в расходы для целей налогообложения?
Ответ: В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака или знака обслуживания.
Согласно статье 2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" рекламой является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Таким образом, создание и поддержание сайта компании можно принять в расходы по указанным основаниям при соблюдении критериев, установленных пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
Вопрос 7:Фирма занимается покупкой икры, затем мы ее выращиваем и продаем в виде малька. Можно ли применять упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы), или же мы должны находиться на едином сельскохозяйственном налоге?
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.1 Кодекса установлено, что переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Следовательно, при соблюдении критериев, установленных пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса, Вы имеете право перейти на упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 346.13 Кодекса.
Отдел налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС России
по Челябинской области