Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 27.03.2006 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
Вопрос:Прошу разъяснить порядок определения налоговой базы при расчетах векселями.
Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области в связи с Вашим вопросом о порядке определения налоговой базы при расчетах векселями сообщает, что в момент поступления в адрес продавца векселя третьего лица в счет оплаты предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2006) продавцом должна определяться налоговая база и исчисляться налог к уплате в бюджет.
Соответствующее разъяснение направлено в адрес налоговых органов области письмом УФНС России по Челябинской области от 03.03.2006 N 22-01/2/000254@.
Вопрос:Прошу разъяснить порядок оформления счетов-фактур организациями, в состав которых входят обособленные предприятия.
Ответ: Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 N 5685) утверждены Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН при постановке на учет, снятия с учета юридических и физических лиц.
Пунктом 2.1.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятия с учета юридических и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, установлено, что код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).
Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
В приложении N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 , определен состав показателей счета-фактуры. В строке 26 счета-фактуры указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика.
В случае, если организации реализуют товары (работы, услуги) через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) выписываются покупателям этими подразделениями от имени организации, при этом в строке 26 указывается КПП структурного подразделения. Указанный порядок заполнения показателей счета-фактуры структурными подразделениями подробно изложен в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 09.08.2004 N 03-04-11/127.
Вопрос:В каком налоговом периоде налогоплательщик имеет право на вычет НДС по основным средствам?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том числе оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога по сборке (монтажу) основных средств. Пунктом 5 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 ст. 172 НК РФ.
Таким образом, вычет сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том числе оборудования к установке, а также предъявленных по сборке (монтажу) основных средств, производятся в периоде, в котором основные средства, оборудование приняты к учету в качестве основных средств и введены в эксплуатацию на основании акта приема-передачи основных средств (форма ОС-1).
Вопрос:Прошу разъяснить порядок представления налоговой декларации и заявления при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, при обнаружении ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах.
Ответ: Согласно п. 2 приложения N 5 к Приказу Минфина РФ от 03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" внесение налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или иных ошибок производится путем представления налоговой декларации за соответствующие истекшие налоговые периоды с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
Установленная форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденная Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н, не предусматривает представление заявлений с учетом вносимых дополнений и изменений в случае обнаружения в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или иных ошибок.
Следовательно, при представлении уточненной налоговой декларации по НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, в налоговый орган представляется новое заявление с указанием налоговой базы и суммы налога, своевременно не отраженные и не уплаченные в срок, установленный п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, а также другие документы, перечисленные в указанном пункте, подтверждающие реквизиты нового заявления.