Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 26.02.2006 г № Б/Н
Вопрос — ответ. Разъясняют специалисты Управления ФНС России по Челябинской области
Вопрос:ООО реализует медикаменты в розницу через аптеки, но в то же время отпускает медикаменты стоматологии и больницам, которые они используют для лечения больных. Оплата осуществляется через расчетный счет. Попадает ли данная реализация под налогообложение ЕНВД?
Ответ: Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог), в том числе и розничная торговля.
В соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах" аптечное учреждение определено как организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.
При этом статьей 346.27 Кодекса в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 1 января 2006 г. для целей гл. 26.3 Кодекса используется следующее понятие розничной торговли - это "предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи".
Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997).
В случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (параграф 2 гл. 30 ГК РФ).
Таким образом, реализация лекарственных средств аптеками покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи за наличный расчет, а также с использованием платежных карт относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом.
Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Отдел налогообложения
прибыли (дохода)
Вопрос:В конце 2005 года физическое лицо продало квартиру в Курчатовском районе и купило новую квартиру в Калининском районе г. Челябинска. По новому месту жительства паспортно-визовая служба отказывает в регистрации до оформления Свидетельства о праве собственности на квартиру (есть только договор долевого участия). В какую инспекцию ФНС г. Челябинска физическое лицо может представить Декларацию (3-НДФЛ) за 2005 год, если из Курчатовского района лицо выписано 23 января 2006 г.?
Ответ: В соответствии с порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденным Приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н налоговая декларация представляется налогоплательщиками в территориальные органы ФНС России по месту учета налогоплательщика.
Таким образом, если налогоплательщик (физическое лицо) не состоит на налоговом учете, то он не может подать налоговую декларацию.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Вопрос:Я являюсь индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД. В начале 2005 года у меня оформлены работники, на которых в течение всего года уплачивался НДФЛ. Нужно ли подавать в налоговую инспекцию какие-либо документы по начислению и уплате НДФЛ.
Ответ: Пунктом 1 ст. 226 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, от которого налогоплательщик получил доходы, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в соответствующий бюджет. В соответствии с п. 1 ст. 24 Кодекса такие индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами. Согласно п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые органы направляют эти сведения по месту жительства физических лиц.
Таким образом, Вам необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц не позднее 1 апреля 2006 года.
Отдел налогообложения
физических лиц