Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 26.10.2016 г № Б/Н
Земельный налог для физических лиц. Вопросы и ответы
Интернет-путеводитель
по земельному налогу физических лиц
| Что делать? | Где взять? |
| Узнать о земельном налоге | Сервис "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" QR-код - не приводится. |
| На сайте www.nalog.ru в разделе "Физическим лицам" "Граждане платят налоги" "Земельный участок - земельный налог" QR-код - не приводится. | |
| Получить квитанцию или сформировать ее самостоятельно и заплатить земельный налог через Интернет без комиссий | Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" QR-код - не приводится. |
| Сервис "Заплати налоги" QR-код - не приводится. | |
| Узнать реквизиты для платежа | Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" QR-код - не приводится. |
| Сервис "Узнай индекс платежа" QR-код - не приводится. | |
| Рассчитать сумму земельного налога | Сервис "Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости" QR-код - не приводится. |
| Узнать о просроченной задолженности | Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" QR-код - не приводится. |
| портал государственных услуг www.gosuslugi.ru QR-код - не приводится. | |
| Заплатить просроченную задолженность через Интернет без комиссий | Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" QR-код - не приводится. |
| Сервис "Заплати налоги" QR-код - не приводится. | |
| Задать вопрос о земельном налоге | Сервис "Обратиться в ФНС России" QR-код - не приводится. |
| Задать вопрос о расчете налоговым органом земельного налога | Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" QR-код - не приводится. |
Все электронные сервисы расположены на сайте www.nalog.ru
1.Как пользоваться брошюрой?
В целях удобства и простоты получения информации брошюре использованы QR-коды, с помощью которых можно оперативно открыть любую страницу сервиса Налоговой службы.
Для использования QR-кода нужно взять мобильное устройство (карманный персональный компьютер, телефон с камерой, планшет), включить программу "Сканер штрих-кодов" для считывания кода (устанавливается бесплатно) и навести объектив камеры на изображение кода. Устройство получит ссылку на сервис ФНС России в сети Интернет, пройдя по которой можно воспользоваться электронной услугой.
2.Общие положения
Вопрос:Почему взимается земельный налог?
Ответ: В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование землей являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения.
3.Налогоплательщики
Вопрос:Кто признается плательщиком земельного налога?
Ответ: В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Вопрос:Является ли пользователь земельного участка на основании договора аренды плательщиком земельного налога?
Ответ: Нет. Согласно п. 2 ст. 388 Кодекса не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
| Узнать, являетесь ли Вы плательщиком земельного налога, можно самостоятельно с помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Является ли обладатель сервитута плательщиком земельного налога?
Ответ: Нет. Обладатели сервитута в силу положений ст. 388 Кодекса не являются плательщиками земельного налога, поскольку они не обладают земельными участками ни на праве собственности, ни на праве постоянного (бессрочного) пользования, ни на праве пожизненного наследуемого владения (Постановления ФАС Поволжского округа от 07.08.2007 N А12-20512/06-С29-26 и ФАС Уральского округа от 03.12.2007 N Ф09-9866/07-С3).
Вопрос:С какого момента возникает обязанность по уплате земельного налога, если покупатель своевременно не зарегистрировал право собственности на земельный участок?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.
Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-05-05-02/78).
4.Объекты налогообложения
Вопрос:Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Вопрос:Физическое лицо владеет земельным участком на праве собственности с 2012 года, однако налоговое уведомление об уплате земельного налога из налогового органа до сентября 2016 года не поступало. Должен ли гражданин сообщить о таком земельном участке в налоговый орган?
Ответ: Да. Согласно ст. 23 Кодекса сообщать о наличии объектов недвижимого имущества необходимо в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества.
Форма "Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами" утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос:Начиная с 01.01.2015 физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны представлять в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения (недвижимом имуществе и (или) транспортном средстве), по которому не было получено налоговое уведомление. Какая ответственность предусмотрена за несообщение указанных сведений?
Ответ: За несообщение с 01.01.2015 налоговому органу сведений о каждом объекте налогообложения (недвижимом имуществе и (или) транспортном средстве), по которому не было получено налоговое уведомление, физическое лицо может быть оштрафовано на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 Кодекса). Данная норма не относится к льготной категории налогоплательщиков.
| Получить подробную информацию о земельных участках, за которые Вам начисляется налог, направить сообщение о наличии объектов имущества и/или транспортных средств можно самостоятельно с помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
5.Налоговые льготы
Вопрос:Предусмотрены ли налоговым законодательством льготы по земельному налогу физическим лицам?
Ответ: В соответствии с Кодексом льготы по земельному налогу (в виде освобождения от уплаты налога) предусмотрены только категории физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
При этом следует иметь в виду, что п. 5 ст. 391 Кодекса определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей. В данный перечень включены:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалидов I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Кодекса, налоговые льготы, в том числе, для указанных категорий плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
| Подробную информацию о льготах и налоговых ставках по имущественным налогам граждан, в т.ч. по земельному налогу, в любом регионе России можно получить с помощью Интернет-сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте www.nalog.ru QR-код - не приводится. |
Вопрос:Каков порядок применения налоговой льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. при исчислении земельного налога?
Ответ: Сумма земельного налога, исчисленная налогоплательщикам - физическим лицам, которые на основании п. 5 ст. 391 Кодекса вправе претендовать на вычет из налоговой базы в размере 10000 рублей, рассчитывается следующим образом:
Сумма налога = ставка налога * (налоговая база - 10000 руб.).
Пример: Собственник земельного участка является ветераном Великой Отечественной войны. Кадастровая стоимость участка определена равной 100000 руб., ставка земельного налога в отношении данного земельного участка установлена 1,5 %%, сумма налога для льготной категории налогоплательщиков составит:
1,5 %% * (100000 руб. - 10000 руб.) = 1350 руб.
Вопрос:Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу, установленной п. 5 ст. 391 Кодекса в отношении одного налогоплательщика, имеющего несколько земельных участков на территории одного муниципального образования?
Ответ: Да. Если налогоплательщику, указанному в п. 5 ст. 391 Кодекса принадлежат два земельных участка, расположенных на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная п. 5 ст. 391 Кодекса, может быть применена только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-05-05-02/69).
При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Вопрос:Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу, установленной п. 5 ст. 391 Кодекса, в отношении одного налогоплательщика, имеющего земельные участки в нескольких муниципальных образованиях?
Ответ: Нет. Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы может осуществляться в отношении каждого из этих участков (письмо Минфина России от 01.08.2006 N 03-06-02-02/102).
Вопрос:Каков порядок применения налогового вычета по земельному налогу в отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности?
Ответ: В отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, уменьшение на не облагаемую налогом сумму применяется только к налоговой базе, приходящейся на долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса.
Вопрос:Освобождаются ли от уплаты земельного налога лица, владеющие приусадебными земельными участками, предоставленными для садоводства?
Ответ: Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков, как лица, владеющие приусадебными земельными участками, земельными участками, предоставленными для садоводства, в данный перечень не включены.
Решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты земельного налога лиц, владеющих приусадебными земельными участками, земельными участками, предоставленными для садоводства, относится к компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых установлен земельный налог (письмо Минфина России от 15.04.2016 N 03-05-06-02/21694).
Вопрос:Являются ли плательщиками земельного налога пенсионеры?
Ответ: Да. Главой 31 "Земельный налог" Кодекса пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, не освобождаются от уплаты земельного налога и уплачивают земельный налог на общих основаниях.
Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Кодекса, налоговые льготы для указанной категории плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Подробную информацию о льготах по земельному налогу можно получить с помощью Интернет-сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", который размещен на главной странице сайта www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы".
Вопрос:Установлены ли дополнительные налоговые льготы по земельному налогу на территории города Челябинска?
Ответ: Да. Согласно пункту 3 Решения Челябинской городской Думы от 22.11.2005 N 8/11 от уплаты по земельному налогу освобождаются следующие дополнительные категории налогоплательщиков:
1.физические лица (граждане), достигшие возраста, дающего право на получение трудовой пенсии по старости (женщины 55 лет, мужчины 60 лет), члены многодетных семей, имеющие на своем содержании трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) ими (им) для ведения садоводства или огородничества, а также в отношении земельных участков, занятых индивидуальными гаражами;
2.Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
3.инвалиды I и II группы инвалидности;
4.инвалиды с детства;
5.ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
6.физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
7.физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
8.физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Вопрос:Куда обратиться и как получить льготу по земельному налогу?
Ответ: Для реализации данного права налогоплательщики представляют в налоговый орган по своему выбору документы, подтверждающие такое право (п. 10 ст. 396 Кодекса).
Для получения льготы необходимо:
- подать заявление о предоставлении льготы.
- представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа, подтверждающего право на льготу).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно (лично, почтой) либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26 - 29 Кодекса).
При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из них по выбору налогоплательщика.
| Получить информацию о предоставленных Вам льготах по земельному налогу, подать заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам и уведомление о предоставлении льготы по имущественным налогам можно самостоятельно с помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Существуют ли сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на льготу?
Ответ: Да. Сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на льготу, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Например, на территории города Челябинска документы, подтверждающие право налогоплательщика - физического лица на налоговые льготы и уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 25 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (Решение Челябинской городской Думы от 22.05.2005 N 8/11).
6.Налоговые ставки
Вопрос Что представляет собой налоговая ставка по земельному налогу?
Ответ: Согласно главе 31 Кодекса ставка земельного налога устанавливается в процентах от налоговой базы.
Вопрос:Какими нормативными документами устанавливаются ставки земельного налога?
Ответ: Налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 Кодекса. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 Кодекса).
Например, на территории города Челябинска ставки по земельному налогу определены Решением Челябинской городской Думы от 22.11.2005 N 8/11.
| Подробную информацию о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам граждан, в т.ч. земельному налогу, в любом регионе России можно получить с помощью Интернет-сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте www.nalog.ru QR-код - не приводится. |
7.Порядок исчисления налога
Вопрос:На основании каких данных исчисляется земельный налог?
Ответ: Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Кодекса).
| Получить информацию о суммах начисленного земельного налога можно самостоятельно с помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" |
Вопрос:Как определяется налоговая база для исчисления земельного налога?
Ответ: Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, будет определяться как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
Вопрос:Как определяется кадастровая стоимость?
Ответ: Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).
В силу статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, результаты которой утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (письмо Минфина России от 26.08.2016 N 03-05-04-02/49854).
Необходимую справочную информацию можно получить на Интернет-сайте www.to74.rosreestr.ru.
Вопрос:Как часто проводится государственная кадастровая оценка земель?
Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 утверждены Правила проведения кадастровой оценки земель, в соответствии с которыми государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования и проводится не реже одного раза в 5 лет.
Вопрос:Установлен ли порядок учета изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода для расчета налога?
Ответ: С 1 января 2015 года введен порядок расчета земельного налога на основании кадастровой стоимости объекта, в случае если она изменена (п. 1 ст. 391 Кодекса). По общему правилу изменение кадастровой стоимости в течение календарного года не учитывается при расчете суммы налога к уплате за исключением двух случаев:
- при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром. Измененная кадастровая стоимость применяется начиная с периода, в котором такая ошибка была совершена (абз. 5 п. 1 ст. 391 Кодекса). Таким образом, налогоплательщик вправе пересчитать налог за все периоды, в которых при исчислении суммы к уплате в бюджет использовалась ошибочная кадастровая стоимость объекта налогообложения;
- изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда. Измененная величина учитывается при расчете налоговой базы начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в госкадастр недвижимости (абз. 6 п. 1 ст. 391 Кодекса). Следовательно, если комиссия или суд установит кадастровую стоимость в размере рыночной, налогоплательщик вправе пересчитать налог только за периоды начиная с периода подачи заявления об оспаривании (письмо Минфина России от 07.07.2016 N 03-05-04-02/39639).
Вопрос:Что делать, если земельный налог рассчитан исходя из завышенной кадастровой стоимости?
Ответ: Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (статья 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации") (письмо ФНС России от 07.07.2016 N БС-2-11/757@).
| Самостоятельно рассчитать сумму земельного налога исходя из кадастровой стоимости можно с помощью Интернет-сервиса "Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Могут ли налоговые органы исчислить налог за предыдущие налоговые периоды, если информация об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков представлена в налоговые органы не вовремя и не в полных объемах?
Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 397 Кодекса уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) земельного налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст.ст. 78 и 79 Кодекса (письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-05-06-02/46797).
Вопрос:Налоговый орган произвел перерасчет земельного налога физическому лицу за три предыдущих года в связи с ошибочным применением ставки налога, кадастровая стоимость и разрешенный вид использования земли не менялись. Земельный налог, указанный в ранее полученных уведомлениях, физическое лицо уплатило полностью. Правомерен ли такой перерасчет в связи с ошибкой налогового органа? Если действия налогового органа правомерны, то в каком порядке и в какие сроки физическое лицо обязано уплатить доначисленный земельный налог?
Ответ: Налоговый орган имеет право производить перерасчет земельного налога, подлежащего уплате физическим лицом, не более чем за три года, предшествующих году направления налогового уведомления. Если в результате перерасчета у налогоплательщика - физического лица возникла сумма к доплате, налог следует перечислить в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.
Вопрос:Каков порядок налогообложения земельных участков, находящихся в общей долевой собственности?
Ответ: Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 Кодекса).
Пример: Земельный участок принадлежит двум лицам с долями в праве собственности 1/3 и 2/3, то сумма земельного налога будет определяться следующим образом:
для участника общей долевой собственности с долей 1/3 = Кадастровая стоимость земельного участка * 1/3 * ставка земельного налога;
для участника общей долевой собственности с долей 2/3 = Кадастровая стоимость земельного участка * 2/3 * ставка земельного налога.
Вопрос:Каков порядок налогообложения земельных участков, находящихся в общей совместной собственности?
Ответ: Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392 Кодекса).
Вопрос:Имеются ли особенности налогообложения земельных участков, отведенных под индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами?
Ответ: В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 Кодекса).
| Получить подробную информацию о земельных участках, за которые Вам начисляется налог, можно самостоятельно с помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Как начисляется земельный налог при переходе права собственности (купля - продажа, мена, дарение)?
Ответ: Из положений п. 7 ст. 396 Кодекса следует, что в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы земельного налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Пример: по состоянию на 1 января 2015 года налогоплательщику принадлежит земельный, участок, а 5 марта 2015 года по договору купли-продажи право собственности переходит к третьему лицу. Сумма налога за 2015 год будет определяться по следующей формуле:
сумма налога = налоговая база * налоговая ставка * 2/12.
Если же отчуждение земли происходит после 15 марта, то коэффициент будет рассчитываться как 3/12:
сумма налога = налоговая база * налоговая ставка * 3/12.
Вопрос:Каков порядок исчисления земельного налога за участок, перешедший по наследству?
Ответ: В данном случае применяется порядок, установленный п. 7 ст. 396 Кодекса. При этом конкретный день месяца, на который пришлось открытие наследства, не влияет на определение суммы налога.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396 Кодекса). Днем открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
| Получить налоговое уведомление по земельному налогу можно через Интернет с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Как правильно рассчитать земельный налог при возникновении (прекращении) права на льготу?
Ответ: В случае возникновения (прекращения) у физического лица в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (пункт 10 статьи 396 Кодекса).
Пример N 1: Налогоплательщик признан инвалидом 19 июля 2015 года. Следовательно, он будет освобождаться от уплаты налога с 1 июля 2015 года.
Пример N 2: 9 августа 2015 года налогоплательщику сняли инвалидность, льгота в этом случае будет предоставлена по 31 августа 2015 года.
Вопрос:Признаются ли объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома?
Ответ: Нет. Согласно Федеральному закону от 04.10.2014 N 284-ФЗ с 1 января 2015 года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не подлежат налогообложению земельным налогом.
8.Порядок уплаты земельного налога
Вопрос:Каков срок уплаты земельного налога физическими лицами?
Ответ: Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Кодекса).
| Подробную информацию о сроках уплаты земельного налога можно получить с помощью Интернет-сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте www.nalog.ru QR-код - не приводится. |
Вопрос:На основании какого документа налогоплательщик - физическое лицо уплачивает земельный налог?
Ответ: Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Кодекса).
Вопрос:В какой срок налоговый орган обязан вручить налогоплательщику налоговые уведомления об уплате имущественных налогов?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Пункт 3 ст. 52 Кодекса предусматривает, что в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
| Получить подробную информацию о земельном налоге, начисленном Вашим несовершеннолетним детям, можно самостоятельно с помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Каким способом направляется налоговое уведомление?
Ответ: Согласно п. 4 ст. 52 Кодекса налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Вопрос:Почему налоговые уведомления поступают из Уфы?
Ответ: Автоматизированная печать и конвертование налоговых уведомлений, платежных и иных документов, прилагаемых к налоговому уведомлению и входящих в состав налогового отправления, осуществляется семью центрами печати Федерального казенного учреждения "Налог-Сервис" ФНС России. В рамках заключенного между Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" ФНС России и Почтой России государственного контракта логистическим подразделением Почты России осуществляется доставка налоговых уведомлений из центров печати до сортировочных центров Почты России с дальнейшей рассылкой по отделениям почтовой связи. Для Челябинской области налоговые уведомления распечатываются и рассылаются Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" ФНС России в Республике Башкортостан.
Вопрос:Что делать, если срок уплаты подходит, а налоговое уведомление не получено?
Ответ: Если налогоплательщик не является пользователем Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" получить налоговое уведомление можно в налоговом органе по месту жительства или по месту нахождения земельного участка, либо самостоятельно оплатить налог через терминал самообслуживания по уникальному идентификатору начисления (УИН). Узнать его можно на сайте ФНС России в региональном сервисе "Узнай индекс платежа", указав свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Уточнить данные о своем ИНН можно также на сайте www.nalog.ru в электронном сервисе "Узнай ИНН".
Вопрос:Каков порядок уплаты земельного налога несовершеннолетними гражданами?
Ответ: Согласно ст. 388 Кодекса плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность гражданина (в том числе способность иметь имущество на праве собственности) возникает в момент его рождения и прекращается смертью.
В соответствии с п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. При этом п. 2 ст. 27 Кодекса предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Положения о законном представительстве физических лиц изложены в ст.ст. 26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации.
На этом основании родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют их права и обязанности, связанные данным имуществом.
Вопрос:Каков порядок уплаты земельного налога в отношении принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования земельных участков, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами?
Ответ: В отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования физическим лицам, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-05-04-02/66).
| Получить ответ на свой вопрос по налогам можно через Интернет с помощью сервисов "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" или "Обращение в ФНС России" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:С какого момента возникает обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного под приобретенным строением: с момента приобретения права собственности на строение либо с момента оформления права на земельный участок?
Ответ: Согласно ст. 271 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 35 Земельного кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи строения одновременно с передачей права собственности на эту недвижимость ее новый собственник приобретает права на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник недвижимости. При переходе права собственности на строение, принадлежащее собственнику участка, на котором оно находится, к приобретателю строения переходит право собственности на земельный участок, занятый строением и необходимый для его использования (ст. 273 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 388 Кодекса обязанность по уплате земельного налога возникает только после регистрации соответствующего права на земельный участок.
Таким образом, до регистрации права плательщиком налога остается продавец объекта недвижимости, за которым право собственности на земельный участок или право пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования земельным участком зарегистрировано в установленном порядке.
Вопрос:У индивидуального предпринимателя в собственности есть земельный участок, который используется им в предпринимательской деятельности. Обязан ли индивидуальный предприниматель самостоятельно исчислить земельный налог за 2015 год или же в связи с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налог за 2015 год рассчитает налоговая инспекция?
Ответ: Индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог за налоговый период 2015 года на основании налогового уведомления в срок установленный статьей 397 Кодекса.
| Получить квитанцию по земельному налогу можно через Интернет с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" QR-код - не приводится. |
Вопрос:Индивидуальный предприниматель имеет в собственности земельный участок, который он сдает в аренду физическому лицу, кто является плательщиком земельного налога?
Ответ: Если земельный участок, принадлежащий индивидуальному предпринимателю на праве собственности, передается в аренду физическому лицу, то в отношении такого земельного участка налогоплательщиком земельного налога является индивидуальный предприниматель - собственник земельного участка (письмо Минфина России от 20.11.2013 N 03-05-05-02/49917).
Вопрос:Как узнать о просроченной задолженности по земельному налогу?
Ответ: С помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" или на портале государственных услуг www.gosuslugi.ru.
Вопрос:Как погасить просроченную задолженность по земельному налогу?
Ответ: В безналичном порядке без комиссий через Интернет с помощью сервисов "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" или на "Заплати налоги" сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы".
Наличными денежными средствами в кассах банков, через терминалы самообслуживания и банкоматы.
9.Использование Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru
Вопрос:Как можно стать пользователем сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru?
Ответ:
1.Обратиться в любую ИФНС, независимо от места жительства и постановки на учет и предъявить паспорт и свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН). Исключение составляют лишь специализированные инспекции, выполняющие функции регистрационных центров, центров обработки данных и инспекций по работе с крупнейшими налогоплательщиками.
| Адреса и режим работы инспекций можно уточнить на сайте www.nalog.ru в разделе "Контакты и обращения" "Контакты инспекций" QR-код - не приводится. |
2.С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения почты России, МФЦ и др.).
| Получить сертификат ключа квалифицированной электронной подписи можно в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в Минкомсвязи России. Перечень удостоверяющих центров доступен по адресу www.minsvyaz.ru в разделе "Аккредитация удостоверяющих центров" QR-код - не приводится. |
3.С помощью усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты). Для доступа к сервису налогоплательщик, используя ЭП/УЭК, заполняет в электронном виде заявление на подключение со стартовой страницы сервиса. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения - криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.
| ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для налогоплательщика, являющегося пользователем "Личного кабинета налогоплательщика физического лица", доступ в "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" может быть предоставлен без дополнительной регистрации по логину/паролю от "Личного кабинета налогоплательщика физического лица". |
Вопрос:В какие сроки необходимо сменить первичный пароль в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"?
Ответ: Сменить первичный пароль необходимо в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в Интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
В случае если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, учетная запись блокируется. В такой ситуации нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию за новым первичным паролем.
Пример: Налогоплательщик получил Регистрационную карту на предоставление услуг Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" 24.09.2016, сменить первичный пароль ему необходимо не позднее 30.09.2016.
| ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Активация первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в "Личном кабинете налогоплательщика". |
Формирование "Личного кабинета налогоплательщика" осуществляется автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в "Личном кабинете налогоплательщика" независимо от способа получения доступа к нему.
Вопрос:В какой срок в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" обновляются сведения об уплаченных налогах?
Ответ: Сведения об оплате отображаются в "Личном кабинете" в течение 10 рабочих дней.
При этом датой оплаты является дата списания денежных средств со счета в банке. Пени за период прохождения платежа не начисляются.
В случае отсутствия в "Личном кабинете" сведений о зачислении платежа по истечении 10 рабочих дней целесообразно обратиться в налоговую инспекцию, в которую был уплачен налог.
Вопрос:Как уточнить некорректные данные об объектах налогообложения, по которым начислены налоги, в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"?
Ответ: Уточнить данные по объектам налогообложения можно в режиме "Объекты налогообложения" "Личного кабинета", а также при просмотре налогового уведомления в режиме "Просмотр уведомления". Для этого необходимо заполнить экранную форму Заявление на уточнение налогового уведомления и нажать кнопку "Отправить в ИФНС заявление на уточнение информации об объектах".
Обращение будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 календарных дней, в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан", с привлечением, по мере необходимости, регистрирующих органов. Ответ поступит на указанный в "Личном кабинете" адрес электронной почты.
Вопрос:Какие документы по имущественным налогам можно направить с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"?
Ответ: С помощью Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно направить:
- заявление на уточнение информации об объектах;
- заявление о предоставлении льготы по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество;
- сообщение о наличии у физического лица объектов недвижимого имущества;
- уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых применяется льгота.
Более подробную информацию о работе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно получить в разделе "Типовые вопросы" на стартовой странице сервиса.
Справочная информация УФНС России по Челябинской области
| Телефон Единого Контакт-центра | 8-800-222-2222 |
| Почтовый адрес | пр. Ленина, д. 79, г. Челябинск, 454080 |
| Адрес официального сайта "Интернет" | www.nalog.ru |
Места нахождения территориальных налоговых органов Челябинской области, их почтовые адреса, номера телефонов справочных служб, факсов и иная контактная информация размещена в Интернет-сервисе "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы".
Режим работы территориальных налоговых органов
Челябинской области
| понедельник, среда | - | с 9.00 до 18.00 |
| вторник, четверг | - | с 9.00 до 20.00 |
| в пятницу | - | с 9.00 до 16.45 |
| 2 и 4 субботы месяца | - | с 10.00 до 15.00 |
Записаться на прием в территориальные налоговые органы Челябинской области можно с помощью сервиса "Онлайн-запись на прием в инспекцию" на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы".
КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГИ С ПОМОЩЬЮ
ЭЛЕКТРОННЫХ СЕРВИСОВ ФНС РОССИИ?
| Что сделать? | Где взять? |
| Узнать о сроках уплаты налогов | сервис "Налоговый календарь" на главной странице сайта www.nalog.ru QR-код - не приводится. |
| Сформировать платежное поручение, квитанцию | сервис "Заплати налоги" QR-код - не приводится. |
| сервис "Заполнить платежное поручение" QR-код - не приводится. | |
| Узнать КБК | на сайте www.nalog.ru в разделе "Налогообложение в РФ" "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности" "Реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов" QR-код - не приводится. |
| сервис "Заплати налоги" QR-код - не приводится. | |
| Узнать код ОКТМО | сервис "Узнай ОКТМО" QR-код - не приводится. |
| Узнать УИН | на сайте www.nalog.ru в разделе "Налогообложение в РФ" "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности" "Реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов" QR-код - не приводится. |
| региональный сервис "Узнай индекс платежа" QR-код - не приводится. | |
| Узнать ИНН | сервис "Узнать ИНН" QR-код - не приводится. |
| Рассчитать пени | региональный сервис "Налоговый калькулятор" "Расчет пени по налогам" QR-код - не приводится. |
| Заплатить налоги через Интернет | сервис "Заплати налоги" QR-код - не приводится. |
| сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" QR-код - не приводится. | |
| Заплатить госпошлину | сервис "Уплата госпошлины" QR-код - не приводится. |
| сервис "Заплати налоги" QR-код - не приводится. |