Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 03.08.2005 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
Вопрос:Индивидуальный предприниматель переведен на ЕНВД и продает товар в кредит. Какой вид налогообложения?
Ответ: В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (данное дополнение внесено Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ и введено в действие с 01.01.2004).
Вместе с тем следует иметь в виду, что розничная торговля, как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли, предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из основных условий, позволяющих отнести осуществляемую налогоплательщиком деятельность, связанную с реализацией товаров, к деятельности в сфере розничной торговли, является факт заключения им с покупателем договоров розничной купли-продажи.
Учитывая данное обстоятельство, а также принимая во внимание предусмотренное главой 26.3 НК РФ определение розничной торговли, розничными продавцами, и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям (в том числе и хозяйствующим субъектам) за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами (поставщиками, производителями) на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом, в целях применения единого налога на вмененный доход, под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (статьи 140, 861 ГК РФ), а под безналичным расчетом - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также расчет в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (статьи 861, 862 ГК РФ).
Исходя из этого, предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками с использованием любых безналичных форм расчетов (за исключением расчетов по платежным картам), а также с использованием смешанной формы расчетов, не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг покупателям, как за наличный расчет, так и с использованием безналичной и смешанной форм расчетов (за исключением расчетов по платежным картам), привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и по платежным картам. Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли с использованием безналичной и смешанной форм расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов.
Отдел единого социального налога
и налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Вопрос:Для исчисления транспортного налога на большегрузный транспорт в расчет берется весь год (12 месяцев) или должен исключаться период, на который закрывают дороги для данного транспорта?
Весной, согласно распоряжению Администрации, для большегрузных машин дороги закрыты на период более одного месяца. Если есть необходимость выехать в данный период, то для этого необходимо купить пропуск, стоимость которого: в сутки - более 500 руб., а за месяц - от 1000 до 18000 руб. (цена сумасшедшая).
В результате получается, что налогоплательщик снова дважды уплачивает налог за один и тот же период (транспортный плюс стоимость пропуска).
У предпринимателя на этот период возникает вынужденный простой, по дорогам в эти месяцы он не ездит. Почему же тогда он должен платить транспортный налог за данный месяц?
Ответ: Управление ФНС России по Челябинской области, рассмотрев запрос налогоплательщика, разъясняет.
1.Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для исчисления транспортного налога признается календарный год.
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
В связи с изложенным, в случае смены в течение календарного года владельцев транспортных средств указанный налог должен уплачиваться отдельно каждым из владельцев в соответствии с установленным законодательством порядком.
2.Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом, и в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Кодекса налоговый орган вручает налогоплательщику налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога, исчисленной исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Вышеуказанная сумма рассчитывается без учета коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 НК РФ.
В случае изменения данных в сведениях о государственной регистрации транспортных средств и о налогоплательщике (лице, на которое зарегистрировано это транспортное средство) в течение налогового периода налоговый орган производит перерасчет суммы налога по итогам налогового периода. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
3.Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Поскольку в установленный статьей 358 НК РФ перечень транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения, не включены неиспользуемые в определенный период времени транспортные средства, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.
Отдел ресурсных,
имущественных и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области