Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 28.07.2005 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
Вопрос:Какую ставку налога следует применять при исчислении единого социального налога, указанную в п. I ст. 241 Кодекса (с учетом изменений). Налогоплательщик - садовое товарищество "Станкостроитель". Садовые участки предоставлены для выращивания плодовых, ягодных, овощных и других сельхозкультур. Справка-подтверждение основного вида деятельности - картофелеводство и овощеводство, код по ОКОНХ - 21120. Код подчиненности установлен Троицким филиалом N 13 ГУ - ЧРО ФСС РФ. 74131 - растениеводство.
Ответ: В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками единого социального налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 НК РФ до 1 января 2005 года не подлежали налогообложению суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.
Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" с 1 января 2005 года подпункт 8 пункта 1 статьи 238 НК РФ признан утратившим силу.
Таким образом, садоводческие, садово-огородные, гаражно-строительные и жилищно-строительные кооперативы (товарищества) с 1 января 2005 года на основании статьи 236 НК РФ обязаны исчислять и уплачивать единый социальный налог с выплат и вознаграждений, производимых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам в общеустановленном порядке.
Статьей 241 НК РФ для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, установлена ставка налога 26 процентов (итоговая ставка), для сельскохозяйственных товаропроизводителей установлена пониженная ставка единого социального налога - итоговая ставка 20 процентов.
Согласно статье 1 Федерального закона от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.
На основании вышеизложенного садовое товарищество "Станкостроитель" не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, поскольку самостоятельно не производит сельскохозяйственную продукцию, а предоставляет населению садовые участки для выращивания плодовых, ягодных и других сельскохозяйственных культур.
Таким образом, исчисление сумм единого социального налога должно производиться Вами по ставке 26 процентов (итоговая ставка).
Отдел ЕСН и НДФЛ
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Вопрос:Организация имеет задолженность перед работниками по заработной плате. Является ли это основанием для предоставления рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц?
Ответ: Нет, рассрочка налоговым агентам не предоставляется, т.к. согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ удержание сумм налога из доходов налогоплательщиков производится при их фактической выплате.
Вопрос:На предприятии работают граждане Республики Таджикистан. Как исчислить НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ?
Ответ: В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка установлена п. 3 ст. 224 НК РФ в размере 30 процентов в отношении всех полученных доходов. При этом налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные) к данной категории плательщиков не применяются.
Если физическое лицо находится на территории РФ более 183 дней и получает статус налогового резидента, то по его заявлению сумма налога на доходы физических лиц может быть пересчитана за весь период работы в этом календарном году, с учетом всех полученных доходов по ставке 13 процентов, с применением вычетов, установленных законодательством.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Вопрос:Правильно ли налоговой инспекцией исчислен и предъявлен налог на имущество физических лиц? А именно:
Налоговой инспекцией было предъявлено налогоплательщику уведомление и извещение к уплате налога на имущество физических лиц за 2004 год в сумме 1619 руб. 84 коп. Данная сумма налога сложилась при следующем расчете:
| Объект налогообложения | Стоимость имущества | Ставка налога | Сумма налога к уплате |
| 1. Квартира | 522130 р. 34 к. | 0,300 | 1566 р. 39 к. |
| 2. Гараж | 17815 р. 78 к. | 0,300 | 53 р. 45 к. |
| 1619 р. 84 к. |
Однако квартира и гараж относятся к разным типам назначения (жилого и нежилого назначения), а также установлены разные ставки налога:
Квартира стоимостью 522130 р. 34 к., ставка 0,15 %
Гараж стоимостью 17815 р. 78 к., ставка 0,100 %
При раздельном исчислении налога сумма к уплате получается 801 р. 02 к., что на 818 р. 82 к. меньше, чем предъявлено и оплачено.
Налогоплательщик обратился за разъяснением в налоговую инспекцию. Инспектор по камеральным проверкам объяснила, что в данном случае налог исчислен правильно, с суммарной инвентаризационной стоимости двух разных объектов.
У меня появилось сомнение в правильности такого расчета.
Ответ: Рассмотрев вопрос налогоплательщика, сообщаем: Решением Челябинской городской Думы от 26.11.2003 N 30/1 с 01.01.2004 действуют следующие ставки налога на имущество физических лиц в г. Челябинске.
| Суммарная инвентаризационная стоимость имущества | Ставка налога строения, помещения и сооружения жилого назначения | Ставка налога строения, помещения и сооружения нежилого назначения |
| До 300 тыс. рублей | 0,1 процента | 0,1 процента |
| От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,15 процента | 0,15 процента |
| От 500 тыс. рублей до 800 тыс. рублей | 0,3 процента | 0,3 процента |
| Свыше 800 тыс. рублей | 1,0 процента | 1,0 процента |
Следовательно, квартира, как помещение жилого назначения, стоимостью 522130 руб. 34 коп. будет облагаться налогом по ставке 0,3 процента. Гараж, как строение нежилого назначения, стоимостью 17815 руб. 78 коп. будет облагаться налогом по ставке 0,1 процента. Общая сумма налога, подлежащая уплате составит 1584,21 (522130,34 x 0,3 % + 17815,78 x 0,1 %).
Необходимо отметить, что приведенный расчет действителен только для имущества, находящегося на территории города Челябинска.
Отдел ресурсных,
имущественных и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области