Приказ от 27.02.2014 г № 9-НП
О Порядке проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления областных государственных гарантий
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 8 Закона Челябинской области "О бюджетном процессе в Челябинской области"
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления областных государственных гарантий.
2.Настоящий приказ подлежит официальному опубликованию.
3.Организацию выполнения настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Челябинской области А.Е. Прыгунова.
4.Настоящий приказ вступает в силу со дня его подписания.
Министр финансов
Челябинской области
А.В.ПШЕНИЦЫН
Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала
в целях предоставления областных государственных гарантий
I.Общие положения
1.Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления областных государственных гарантий (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 8 Закона Челябинской области "О бюджетном процессе в Челябинской области" и определяет процедуру проведения анализа финансового состояния принципала - юридического лица (далее - организация) в целях предоставления областных государственных гарантий.
2.Анализ финансового состояния организации осуществляется на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним за последний финансовый год, предшествующий году обращения организации за предоставлением областных государственных гарантий, с отметкой налогового органа о ее принятии и пояснительной записки к ней, а также указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату (организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность менее 12 месяцев, представляет указанные документы на последнюю отчетную дату).
3.Дополнительно организациями предоставляется следующая информация:
род деятельности организации - торговая или неторговая (в целях анализа финансового состояния организация считается торговой, если более 50 % выручки получено в результате торговых операций (операций перепродажи));
наличие у организации активов в форме ценных бумаг, в том числе облигаций Сберегательного банка Российской Федерации.
4.В случае предоставления областных государственных гарантий на сумму более 10 млн. рублей для анализа финансового состояния организации Министерство финансов Челябинской области (далее - Минфин области) в соответствии с действующим законодательством на договорных основах привлекает независимые экспертные организации (экспертов).
5.Отдел государственного долга и кредитной политики управления бюджетной политики (далее - отдел госдолга) в течение 5 рабочих дней с даты представления организацией всех документов и информации, указанных в пунктах 2 и 3 настоящего Порядка, проводит анализ финансового состояния организации и подготавливает заключение.
В случае привлечения независимых экспертных организаций (экспертов) отдел госдолга подготавливает заключение в течение 5 рабочих дней с даты получения заключения независимых экспертных организаций (экспертов).
II.Финансовые индикаторы (показатели)
6.Для проведения анализа финансового состояния организации используются три группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
коэффициент рентабельности.
7.Коэффициенты ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент текущей ликвидности характеризуют обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных долговых обязательств.
8.Коэффициент абсолютной ликвидности К1 показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг и определяется по формуле:
где:
Деньги 1250 - денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 баланса);
Облигации - рыночная стоимость ценных бумаг, принадлежащих организации, на момент окончания отчетного квартала. Информация предоставляется при подаче документов об анализе финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует, объем предполагается равным нулю;
Краткосрочные обязательства (1500 - 1530) - Резерв - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела V баланса (строка 1500), доходов будущих периодов (строка 1530) и Резервов (резервы предстоящих расходов). Информация о резервах предстоящих расходов предоставляется организацией при подаче документов об анализе финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует, объем резервов предполагается равным нулю.
9.Коэффициент быстрой ликвидности К2 характеризует способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства для погашения существующих финансовых обязательств и определяется по формуле:
где:
Дебзадолженность - краткосрочная дебиторская задолженность (строка 1520 баланса);
ФинВлож - краткосрочные финансовые вложения (строка 1240 баланса);
Деньги 1250 - денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 баланса);
Краткосрочные обязательства (1500 - 1530) - Резерв - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела V баланса (строка 1500), доходов будущих периодов (строка 1530) и Резервов (резервы предстоящих расходов). Информация о резервах предстоящих расходов предоставляется организацией при подаче документов об анализе финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует, объем резервов предполагается равным нулю.
10.Коэффициент текущей ликвидности К3 является обобщающим показателем платежеспособности организации и определяется по формуле:
где:
ОбАктивы 1200 - оборотные активы (строка 1200 баланса);
НеликвидАктивы - неликвидные оборотные активы, включающие расходы будущих периодов и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, информация о которых предоставляется организацией при подаче документов об анализе финансового состояния организации;
Краткосрочные обязательства (1500 - 1530) - Резерв - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела V баланса (строка 1500), доходов будущих периодов (строка 1530) и Резервов (резервы предстоящих расходов). Информация о резервах предстоящих расходов предоставляется организацией при подаче документов об анализе финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует, объем резервов предполагается равным нулю.
11.Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4 характеризует финансовую устойчивость организации и определяется по формуле:
где:
Собственный Капитал - капитал и резервы (строка 1300 баланса);
Заемный Капитал (1410 + 1510) - заемные средства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств по заемным средствам (строки 1410 и 1510 баланса).
12.Коэффициент рентабельности К5 характеризует рентабельность продукции (продаж) и определяется по формуле:
где:
Прибыль от продаж - прибыль (убыток) от продаж (строка 2200 отчета о прибылях и убытках);
Выручка 2110 - выручка от реализации продукции (продаж) (строка 2110 отчета о прибылях и убытках).
III.Анализ финансового состояния
13.Для каждого финансового индикатора (показателя) устанавливаются наилучшие и наихудшие пороговые значения.
14.На основе полученного значения (Кi) и пороговых значений для каждого показателя определяется одно значение из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории показателей содержатся в таблице 1.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей
| Наименование коэффициента | 1 категория | 2 категория | 3 категория |
| Коэффициент абсолютной ликвидности К1 | более 0,2 | 0,1 - 0,2 | менее 0,1 |
| Коэффициент быстрой ликвидности К2 | более 0,8 | 0,5 - 0,8 | менее 0,5 |
| Коэффициент текущей ликвидности К3 | более 2,0 | 1,0 - 2,0 | менее 1,0 |
| Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4: | |||
| - торговая деятельность | более 0,6 | 0,4 - 0,6 | менее 0,4 |
| - другие отрасли | более 1,0 | 0,7 - 1,0 | менее 0,7 |
| Коэффициент рентабельности продукции (продаж) К5 | более 0,15 | 0,0 - 0,15 | менее 0,0 (нерентабельность) |
15.Определение значения сводной оценки анализа финансового состояния (S) осуществляется на основании присвоенных категорий по формуле:
S = 0,11 x Категория К1 + 0,05 x Категория К2 + 0,42 x Категория К3 + 0,21 x Категория К4 + 0,21 x Категория К5.
Фактическое значение коэффициента, категория, вес показателя отражаются в таблице 2.
Таблица 2. Вес показателей, используемый при расчете сводной оценки анализа финансового состояния
| Наименование коэффициента | Фактическое значение коэффициента | Категория | Вес показателя | Итог |
| К1 | 0,11 | |||
| К2 | 0,05 | |||
| К3 | 0,42 | |||
| К4 | 0,21 | |||
| К5 | 0,21 | |||
| Значение сводной оценки (S) | x | x | 1 |
16.На основе полученного значения сводной оценки анализа финансового состояния осуществляется отнесение финансового состояния организации к одной из трех групп:
финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, но не превышает 2,4;
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.
17.Заключение Минфина области считается положительным, если финансовое состояние организации является хорошим.
18.Заключение Минфина области о финансовом состоянии организации направляется в течение 1 рабочего дня с даты его подписания Министром финансов Челябинской области в Правительство Челябинской области.
19.Документы, представленные организацией для проведения анализа ее финансового состояния, не возвращаются.