Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 27.09.2013 г № Б/Н
Спрашивают экспортеры и импортеры
Спрашивают экспортеры и импортеры
Вопрос:Импортируем товары из Республики Беларусь. Нужно ли в стоимость товаров включать расходы по их перевозке, уплаченные транспортной фирме?
Ответ: Вопрос включения транспортных расходов в стоимость товара зависит от условий заключенного договора.
Порядок применения НДС во взаимных торговых отношениях между РФ и Республикой Беларусь регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе.
Взимание НДС по товарам, ввозимым на территорию одного государства - члена Таможенного союза (далее - ТС) с территории другого государства - члена ТС, осуществляется налоговыми органами государства - члена ТС, на территорию которого ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров (ст. 3 Соглашения и ст. 2 Протокола).
Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввезенных товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта). Включение в налоговую базу по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории государств - членов ТС, в том числе с территории Республики Беларусь, расходов российского покупателя, не включенных в указанную цену сделки, не предусмотрено.
Вопрос:По договору поставлено промышленное оборудование из Республики Беларусь. Из-за задержки поставки были уплачены дополнительные расходы сверх цены, указанной в договоре. Должен ли исполнитель платить НДС с компенсации дополнительных расходов?
Ответ: Порядок взимания НДС и контроль за его уплатой при импорте товаров в Таможенном союзе, в том числе на территорию России с территории Белоруссии, осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС от 11.12.2009.
Согласно п. 2 ст. 2 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) исходя из стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении).
Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, признается цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).
Таким образом, налогоплательщиком - собственником товаров для целей уплаты НДС при ввозе данных товаров на территорию России с территории Республики Беларусь налоговая база исчисляется на основе стоимости приобретенных товаров, которая является ценой сделки согласно условиям договора (контракта). Причем налоговая база не увеличивается на сумму расходов, не включенных в цену сделки.
Вопрос:Правда ли, что если за налоговый период отсутствовал факт принятия на учет товаров, импортированных из Казахстана, все равно нужно подавать налоговую декларацию по НДС?
Ответ: Декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из Республики Беларусь и Казахстана обязаны представлять те организации и ИП, которые осуществляют ввоз товаров на территорию РФ из Республики Беларусь или Казахстана (п. 1 ст. 2 Протокола о товарах, абз. 1 п. 1 Порядка заполнения декларации).
Согласно п. 1 порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ТС, утвержденному Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н, если в отчетном месяце налогоплательщиком не осуществлялось принятие на учет импортированных товаров, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется.
Старший государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.КОНШИНА