Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 28.06.2013 г № Б/Н
Прямая линия: налог на добавленную стоимость
"Прямая линия": налог на добавленную стоимость
Вопрос:Каким образом с 1 июля 2013 года упрощается порядок расчета НДС у поставщика товаров и у покупателя?
Ответ: С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", с 1 июля 2013 года ст. 154 Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1, в соответствии с которым если продавец товаров (работ, услуг) предоставляет их покупателю премии (поощрительную выплату) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то такая выплата не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Исключение - когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором.
Также с учетом изменений НК РФ изложен в новой редакции: теперь на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее, налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру .
Таким образом, с 1 июля 2013 года поставщик имеет право для корректировки своих налоговых обязательств по НДС (уменьшения налоговой базы на сумму выплаченной премии) ежемесячно выставлять единый корректировочный счет-фактуру в адрес покупателя по операциям, которые будут осуществлены после 1 июля 2013 года.
Вопрос:Я - начинающий бухгалтер, прошу дать полный перечень документов, подтверждающий факт вывоза товаров за пределы территории РФ в Казахстан.
Ответ: При осуществлении экспорта товара в Казахстан необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
1.Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года.
2.Протоколом от 11 декабря 2009 года "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе".
3.Налоговым кодексом Российской Федерации "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" (ст. 165).
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):
1) договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров;
2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов;
3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза.
Вопрос:Фирма планирует расширять производственные площади путем аренды помещений, находящихся в муниципальной собственности. Следует ли начислять и уплачивать НДС, так как находимся на УСН.
Ответ: При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога (пункт 3 статьи 161 НК РФ).
Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (пункт 5 ст. 346.11 НК РФ).
Следовательно, организации, применяющей УСН и арендующей помещения, находящиеся в муниципальной собственности, следует исчислять и уплачивать НДС как налоговому агенту.
Вопрос:Имеем ли право на вычет по НДС, если был осуществлен авансовый платеж в счет частичной оплаты оборудования (50 % стоимости), но в дальнейшем сроки поставки были сорваны и договор был расторгнут.
Ответ: Налогоплательщик, перечисливший сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров имеет право на налоговый вычет суммы налога, предъявленный продавцом в счетах-фактурах, выставленных при получении оплаты, частичной оплаты, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ).
Ранее принятые налогоплательщиком к вычету при перечислении им сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров .
Таким образом, при расторжении договора поставки оборудования и возврата предоплаты продавцом налог должен быть восстановлен в бюджет покупателем в размере, ранее принятом к вычету при перечислении продавцу предоплаты, частичной оплаты.
Главный государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Н.КОМАРОВА