Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 23.04.2013 г № Б/Н
Декларирование доходов
Декларирование доходов
Вопрос:Согласно договору купли-продажи продается домовладение стоимостью 4,3 млн. рублей, в том числе земельный участок (1 млн. рублей) и дом (3,3 млн. рублей). Земля в собственности мужа в размере 100 % менее 3 лет; - по 1/3 доли дома в собственности мужа и жены более 3 лет; 1/3 доли дома - в собственности жены менее 3 лет. Нужно ли декларировать доход, полученный от продажи долей дома, которыми они владеют более 3 лет?
Ответ: При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, земельных участков и долей в имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей, либо на уменьшение размера дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов .
Не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи жилых домов (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Согласно положениям Гражданского кодекса РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. Изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения (статьи 235, 131 ГК РФ).
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на жилой дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников дома и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный жилой дом.
Таким образом, если имущество (квартира, комната, жилой дом, садовый домик, земельный участок) находилось в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размеров их долей в праве собственности на данное имущество) более трех лет, то доходы от продажи этого имущества не подлежат налогообложению НДФЛ.
В конкретном случае при продаже 2/3 доли в праве собственности на жилой дом, находившихся в собственности более трех лет (независимо от изменения размера долей в праве собственности на дом) доходы от продажи имущества не подлежат налогообложению НДФЛ. Соответственно, обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации формы 3-НДФЛ не возникает.
При этом у супруга в соответствии со ст. 228 НК РФ возникает обязанность представить декларацию о доходах в налоговый орган по месту жительства. В случае заявления супругом имущественного налогового вычета в сумме 1 млн. рублей, полученной от продажи земельного участка, налоговая база по НДФЛ будет равна 0.
Вопрос:Добрый день! В личной собственности был грузовой авто, через год зарегистрировал ИП по грузоперевозкам по УСН, затем авто было продано. Налоговая инспекция присылает письмо с требованием уплатить 6 % от стоимости проданного авто. Авто было в пользовании более 3 лет, и выгоды от продажи нет. Правомерны ли действия инспекции?
Ответ: Не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Перечисленные положения Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Таким образом, доходы, полученные от продажи грузового автомобиля, являются доходами от предпринимательской деятельности и должны учитываться в соответствии с системой налогообложения, которая применяется физическим лицом при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Вопрос:Родители в период брака приобрели квартиру в 1994 году, оформили на отца. В 2010 году папа умер. Мама признана владелицей 1/2 части квартиры. В декабре 2010 года вторую половину по праву наследования оформили в собственность мама, я и сестра в равных долях. В мае прошлого года квартиру продали. Нужно ли сдать декларацию о продаже квартиры, и какие документы следует приложить?
Ответ: Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в п. 1 ст. 228 НК РФ. В частности, к ним относятся и физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
При реализации имущества, находящегося в общей долевой (общей совместной) собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество.
Согласно положениям ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения (статьи 235, 131 ГК РФ).
Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Учитывая вышеизложенное, если имущество находилось в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размеров их долей в праве собственности на данное имущество) более трех лет, то доходы от продажи этого имущества не подлежат налогообложению НДФЛ.
Таким образом, при отсутствии брачного договора, заключенного между родителями, доход, полученный Вашей мамой от продажи ее долей в праве собственности на квартиру и находившихся в собственности более трех лет, не будет подлежать обложению НДФЛ. Доход, полученный Вами и Вашей сестрой при продаже своих долей в праве собственности на квартиру, находившихся в собственности менее трех лет, подлежит налогообложению НДФЛ.
Следовательно, у Вас и Вашей сестры возникает обязанность по представлению в налоговый орган деклараций формы 3-НДФЛ.
Главный госналогинспектор
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС России
по Челябинской области
О.МАВЛЮТОВА