Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 18.04.2005 г № Б/Н
Ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по телефону «горячей линии»
Вопрос:Должен ли индивидуальный предприниматель представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц, если:
он применяет упрощенную систему налогообложения;
является плательщиком единого налога на вмененный доход?
Ответ: 1) при применении упрощенной системы.
В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму осуществляется добровольно.
Пунктом 3 названной статьи установлено, что уплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет уплату ряда налогов, в том числе налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Кроме того, пункт 3 статьи 346.13 Кодекса предусматривает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Таким образом, в налоговом периоде индивидуальный предприниматель может являться плательщиком либо налога на доходы физических лиц либо единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поэтому по окончании отчетного (налогового) периода он должен представить либо налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц либо по упрощенной системе налогообложения.
Исключение составляет случай, когда предприниматель в течение налогового периода утратит право на применение упрощенной системы, в связи с превышением ограничений, установленных пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса. В данной ситуации необходимо представить две декларации: первую - в части доходов, полученных при применении упрощенной системы за соответствующие отчетные периоды, вторую - по доходам, полученным после перехода на общую систему налогообложения.
2) при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
На территории Челябинской области система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов деятельности, определенных статьей 2 Закона Челябинской области от 30.11.2004 N 316-ЗО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход...".
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщик вправе наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом, осуществлять иные виды деятельности, перечисленные в его свидетельстве о государственной регистрации в качестве предпринимателя, с применением общепринятой либо упрощенной системы налогообложения. При этом налоги и сборы уплачиваются в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
В связи с тем, что в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик может применять одновременно две системы налогообложения (ЕНВД и общую, либо ЕНВД и упрощенную), то отчетность следует представлять по каждой применяемой системе независимо от размера полученного дохода.
Советник
налоговой службы РФ
III ранга
В.ГУЩИНА