Информация от 01.11.2012 г № Б/Н

Изменения в специальных налоговых режимах

Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ) внесен ряд изменений в специальные налоговые режимы и порядок зачисления поступающих от них налогов.
В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН) внесены следующие изменения.
Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН.
В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.43 НК РФ) и соответственно применяют общепринятую систему налогообложения.
Внесены изменения и в порядок представления налоговой декларации, а также уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта.
В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) также внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 2012 года.
При переходе организаций на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок начинает действовать уже с 1 октября 2012 года при переходе на УСН с 2013 года (п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).
Переход на УСН будет осуществляться в уведомительном порядке. В налоговый орган необходимо представлять не заявление, а уведомление в срок не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН.
В такой же срок (до 31 декабря предыдущего года) нужно будет подавать и уведомление о смене объекта налогообложения.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
ПОПРАВКИ, КОТОРЫЕ ВСТУПАЮТ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА
Оговорены случаи, когда организации перестают быть плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Они вправе перейти на УСН (также на основании уведомления) с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
А вот если уведомление не подано в установленные сроки, согласно добавленному пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация будет считаться не имеющей права применять УСН.
Установлен также порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговую декларацию:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.
Изменения в порядке признания расходов:
- из состава расходов исключена отрицательная курсовая разница, возникшая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- в упрощенной системе не проводится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" внесены следующие изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 года:
При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.
Кроме того, установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

                                  БД x ФП
                             ВД = ------- x КД1,
                                    КД

где:
ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ направлен на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства, расширения их прав.
Заместитель начальника отдела камеральных проверок N 1
ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа
В.И.ШЕВЦОВ