Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 17.02.2012 г № Б/Н
Декларирование доходов
Вопрос:Работаю в бюджетной организации четыре года, случайно выяснила, что за весь период работы мне неправильно начисляли налоговый вычет на ребенка (я одинокая мама, ребенок третий). Что делать?
Ответ: Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае если сумма стандартного налогового вычета, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы указанного налогового вычета, определенной в соответствии со статьей 218 НК РФ, налогоплательщик имеет право обратиться к налоговому агенту за возвратом излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога.
Заявление налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налоговому агенту в течение трех лет со дня уплаты.
При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов. Такими документами, в частности, могут быть: паспорт; свидетельство о рождении ребенка; документы, подтверждающие совместное проживание с ребенком (справка жилищно-коммунальной службы) и другие документы.
Если родитель является "единственным" и претендует на стандартный налоговый вычет в двойном размере, он должен представить документ, подтверждающий свой статус (свидетельство о смерти второго родителя, выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим, справка о рождении ребенка по форме N 25 и т.п.).
Декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ могут быть представлены не более чем за три года, то есть 2009, 2010 и 2011 годы.
Обратите внимание, что стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2011 года
1000 рублей - на первого ребенка;
1000 рублей - на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года
1400 рублей - на первого ребенка;
1400 рублей - на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей.
Вопрос:Как отражается в справке 2-НДФЛ в 2012 году (излишне удержанный и перечисленный в бюджет налог в 2011 году) возврат НДФЛ (произведен в 2012 году), когда фактический возврат налога производится в следующем отчетном периоде. В отчетности 2-НДФЛ 2011 года налог исчисленный меньше налога удержанного и перечисленного.
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в ИФНС России по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Если налоговый агент пересчитывает НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица, то необходимо оформить и представить в налоговый орган новую справку 2-НДФЛ (абзац 7 раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденными Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
При оформлении новой справки о доходах физического лица взамен ранее представленной необходимо указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.
В случае если к моменту проведения перерасчета сотрудник уволился и не подал письменное заявление о возврате налога, налоговый агент по истечении налогового периода должен представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой, в частности, заполнить пункт 5.6 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом". Возврат излишне удержанного НДФЛ в таком случае будет произведен налоговым органом по месту учета физического лица при его обращении в налоговый орган.
Если НДФЛ, исчисленного с доходов плательщика, недостаточно для того, чтобы вернуть ему всю излишне удержанную (и перечисленную в бюджет) сумму НДФЛ в 2011 году, то обязана ли компания направить заявление в налоговый орган с просьбой вернуть ей эти деньги с суммы превышения исчисленного НДФЛ в 2012 году с доходов конкретного плательщика?
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Таким образом, для возврата излишне удержанной суммы налога налоговый агент вправе уменьшить предстоящие платежи, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, налог с доходов которых удерживается налоговым агентом.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Налоговый агент принимает решение о самостоятельном возврате сумм налога либо об обращении в налоговый орган за возвратом сумм налога налоговому агенту непосредственно после получения заявления налогоплательщика о возврате сумм излишне удержанного налога с учетом того, что пунктом 1 статьи 231 НК РФ установлен максимальный трехмесячный срок возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанных сумм налога с момента подачи им заявления.
Отмечу, что налоговый агент вправе произвести возврат излишне уплаченного налога за счет собственных средств, не дожидаясь возврата переплаты от налогового органа.
Старший государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.ЗЕМЛИНА