Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 20.12.2011 г № Б/Н
Налоговики готовы рассказать все о налоговых вычетах
Налоговики готовы рассказать все о налоговых вычетах
Предоставление физическим лицам
налоговых вычетов на лечение
Вопрос:Мне нужна сложная пластическая операция после несчастного случая на производстве. Помимо личных сбережений, собираюсь получить деньги через кассу взаимопомощи в виде беспроцентной ссуды и через кредит в банке. Смогу ли я затем оформить вычет по сумме полученных кредита и ссуды? И перейдет ли вычет на следующий год.
Ответ: Социальный налоговый вычет за услуги по лечению предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ.
Обязательное условие получения вычета - наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии, а также представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
Справка об оплате медицинских услуг по утвержденной форме, выданная медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги, удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Суммы фактически произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета.
Социальные налоговые вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору добровольного личного страхования, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.
Неиспользованная сумма вычета либо сумма фактически произведенных расходов, превышающая 120000 руб., на последующие налоговые периоды не переносится.
Если конкретная операция входит в перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с проведением данной операции.
Отнесение медицинской услуги к дорогостоящему виду лечения находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего такую справку. По вопросу отнесения к вышеуказанному перечню конкретной операции, а именно, пластической операции, рекомендую обратившемуся на "горячую линию" налогоплательщику обратиться за разъяснениями в Минздравсоцразвития России.
Вопрос:Распространяется ли налоговый вычет на экстракорпоральное оплодотворение и дальнейшее коммерческое ведение беременности в стационаре?
Ответ: Социальный налоговый вычет по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации в соответствии с перечнем медицинских услуг.
Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (или супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, а также перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ.
Обязательным условием получения указанного социального налогового вычета является справка об оплате медицинских услуг по утвержденной форме.
В справке на основании кассового чека (приходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) обязательно указывается стоимость медицинской услуги по коду "1" или дорогостоящего лечения по коду "2", оплаченных за счет средств налогоплательщика.
Например, в перечень медицинских услуг включены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи, в том числе в дневных стационарах, проведение медицинской экспертизы.
В перечне дорогостоящих видов лечения указаны также такие услуги, как комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода, выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
Таким образом, при условии наличия справки с указанием соответствующего кода, согласно которому определяется размер вычета, Вы имеете право на социальный налоговый вычет.
Вопрос:Какая максимальная сумма может быть возвращена за лечение зубов. И входит ли в эту сумму стоимость обезболивающего укола и рентгеновский снимок?
Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 120 тысяч рублей. По дорогостоящим видам лечения она принимается в размере всех фактически произведенных расходов.
Налоговый вычет в сумме оплаты стоимости лечения предоставляется только по тем медицинским услугам и видам дорогостоящего лечения, которые включены в Перечни, утвержденные Постановлением Правительства РФ.
Перечень дорогостоящих видов лечения является закрытым, и стоматологическая помощь в него не входит, поэтому принять к вычету все фактически произведенные расходы без ограничения по сумме невозможно.
Если стоматологическая помощь осуществлена в рамках амбулаторного лечения, предоставляемого поликлиниками и частными врачами, Вы имеете право воспользоваться социальным вычетом в пределах, установленных налоговым законодательством, то есть в сумме, не превышающей 120 тысяч рублей.
В справке об оплате медицинских услуг (установленной формы) медицинским учреждением указывается стоимость медицинской услуги для учета налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета. Если стоимость обезболивающего укола и оплата рентгеновского снимка медицинским учреждением отражены в Справке, то эти затраты также учитываются при определении размера социального налогового вычета.
Вопрос:Я оплачивала за свою маму (мама - пенсионерка) стоматологические услуги (лечение зубов, протезирование). Могу ли я заполнить и подать декларацию на возмещение НДФЛ за лечение мамы? Какие документы для этого необходимо приложить к декларации, помимо квитанций, чеков, справок об оплате за стоматологические услуги, договора на оказание медицинских услуг?
Ответ: Действительно, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за услуги по лечению своих родителей в медицинском учреждении РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде.
Помимо перечисленных Вами документов, к декларации по налогу на доходы физических лиц необходимо приложить документы, подтверждающие родство с лицом, за которое было оплачено лечение, и справку о доходах за отчетный период по форме 2-НДФЛ за год, в котором были произведены расходы на лечение.
Обращаю Ваше внимание, что справка об оплате медицинских услуг должна быть представлена по утвержденной форме.
Вопрос:Предоставляется ли социальный вычет по расходам на лечение клапана сердца в Израиле?
Ответ: Нет. Социальный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ЗОТОВА
Предоставление физическим лицам
налоговых вычетов на обучение
На поступившие вопросы отвечает Инна СИЗОВА, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Челябинской области.
Вопрос:В налоговой требуют показать оригинал договора с Университетом. А он потерялся, зато есть копия, заверенная Университетом, которую в налоговой не приняли. Правомерны ли действия инспекции?
Ответ: Налогоплательщиком к декларации прилагаются копии документов, необходимых для получения социального налогового вычета, заверенных налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе требовать документ, который фактически отсутствует, и отказывать в предоставлении вычета при предоставлении заверенной учебным заведением копии утерянного оригинала договора.
Вопрос:Добрый день! Кто и как должен заверить Копию лицензии образовательного учреждения на оказание образовательных услуг, чтобы подать на возврат денег за обучение?
Ответ: Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии.
Копия лицензии, прилагаемая к декларации, при заявлении налогоплательщиком социального налогового вычета на обучение, заверяется печатью данного учебного заведения .
Вопрос:Здравствуйте! Можно получить налоговый вычет за учебу, находясь на вечерней и заочной форме? Или это только для "дневников", и какую максимальную сумму можно вернуть? И еще, за период учебы приходится платить различные штрафы за опоздание в оплате учебы, за не вовремя сданный экзамен или зачет. Можно рассчитывать за возврат и с этих денег?
Ответ: Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тысяч рублей. При этом не имеет значение форма, по которой обучается налогоплательщик, претендующий на получение вычета.
Форма обучения важна только при получении социального налогового вычета за детей в возрасте до 24 лет их родителями, опекунами, попечителями и братьями и сестрами. Максимально возможная сумма возвращенного налога не может превышать 15600 рублей при условии получения Вами налогооблагаемого дохода по ставке 13 процентов в размере не ниже 120 тысяч рублей.
Отмечу, что уплачиваемые штрафные санкции за нарушения, допущенные при обучении, не уменьшают полученный Вами доход, поскольку не могут включаться в размер предоставляемого социального вычета.
Вопрос:Возвращается ли сумма уплаченного налога за второе высшее образование? И, если да, то, какие для этого нужны документы?
Ответ: Налогоплательщик, оплачивающий обучение за счет собственных средств, имеет право на получение социального налогового вычета, как при получении второго, так и последующего образования.
Документами, подтверждающими право на вычет, являются:
- договор с образовательным учреждением;
- копия лицензии образовательного учреждения, заверенная этим учреждением;
- платежные документы, подтверждающие уплату за обучение самим налогоплательщиком.
К декларации прилагаются копии этих документов, заверенные налогоплательщиком.
Вопрос:Проживаю в Челябинске, постоянная регистрация в Липецкой области. Могу ли я отправить декларацию на получение вычета за обучение по почте? Какой должен быть код по ОКАТО в разделе 6 декларации (налогового агента или налогоплательщика)?
Ответ: Налоговое законодательство предусматривает возможность направления декларации в виде почтового отправления с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).
На титульном листе декларации указывается код по ОКАТО той территории, где Вы состоите на налоговом учете.
В разделе 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" указывается код по ОКАТО того муниципального образования, куда перечислялся налог на доходы физических лиц налоговым агентом, который производил удержание налога из полученных Вами доходов.
Данный код указывает работодатель в справке формы N 2-НДФЛ, на основании данных которой заполняется декларация формы N 3-НДФЛ.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
И.СИЗОВА
Предоставление физическим лицам
имущественных налоговых вычетов
На поступившие вопросы отвечает Светлана ШАБУРНИКОВА, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц.
Вопрос:В 2009 году купили квартиру по договору купли-продажи, в декабре 2010 года получили акт приема-передачи, а собственность была оформлена в мае 2011 года. Скажите, пожалуйста, с какой суммы мне положен возврат налога? В налоговой консультировать отказались.
Ответ: При приобретении квартиры согласно договору купли-продажи имущественный налоговый вычет может быть предоставлен, начиная с года получения свидетельства о регистрации права собственности на такую квартиру. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2-х миллионов рублей.
Вопрос:Может ли оформить возврат налогового вычета за приобретенную по сертификату квартиру офицер-военнослужащий, участник боевых действий?
Ответ: Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья предоставляется только в случае оплаты ее стоимости за счет собственных средств. При оплате стоимости квартиры за счет средств бюджета любого уровня такой вычет не предоставляется (основание: подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса).
Вопрос:Если человек платит за ипотеку в строящемся доме уже 3-й год, а акт сдачи будет, скорее всего, в начале 2012-го года, то получается, что человек уже будет оформлять вычет в 2013 и потеряет возможность получения вычета за первый год. Это так? Ведь срок давности по возврату суммы излишне уплаченного налога составляет три года?
Ответ: Имущественный налоговый вычет предоставляется, начиная с года, в котором соблюдены все условия, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. То есть при приобретении квартиры согласно договору долевого участия в строительстве либо согласно договору уступки права требования имущественный налоговый вычет может быть предоставлен, начиная с года подписания акта приема-передачи квартиры в собственность гражданина. В составе имущественного налогового вычета учитываются расходы по приобретению квартиры и суммы уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному от российских организаций и фактически израсходованному на новое строительство либо приобретение квартиры, за весь период их уплаты. Остаток имущественного налогового вычета переходит на последующие годы до его использования в полном объеме.
Вопрос:Какие документы подтверждают право на имущественный вычет по приобретению квартиры?
Ответ: При приобретении квартиры согласно договору купли-продажи такими документами являются: свидетельство о регистрации права собственности, договор купли-продажи квартиры, платежные документы, подтверждающие передачу денежных средств от покупателя продавцу (платежные поручения, расписки и т.п.).
При приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве или договору уступки права требования налогоплательщиком в налоговый орган предоставляются договор долевого участия в строительстве или договор уступки права требования, акт приема-передачи квартиры в собственность, платежные документы, подтверждающие передачу покупателем денежных средств продавцу.
Вопрос:Семья купила квартиру в общедолевую собственность. Жена получает имущественный налоговый вычет. Муж является ИП, уплачивает ЕНВД и не может воспользоваться вычетом. Может ли жена по заявлению мужа использовать его имущественный вычет?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Следовательно, Вами не может быть заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению принадлежащей Вашему мужу доли в праве собственности на квартиру.
Главный государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
С.ШАБУРНИКОВА