Приложение к Постановлению от 12.10.2011 г № 213
1.Настоящий Порядок проведения анализа предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам (далее - Порядок) определяет процедуру проведения анализа предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам, определяет показатели результативности налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении анализа.
2.Анализ предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам проводится в целях:
1) минимизации потерь и (или) роста доходов бюджета Копейского городского округа Челябинской области (далее - городской округ), связанных с предоставлением налоговых льгот;
2) проведения эффективной социальной политики в области налогообложения;
3) оптимизации расходов бюджета городского округа.
II.Проведение анализа налоговых льгот
3.Анализ предоставленных налоговых льгот за прошедший отчетный год осуществляется ежегодно Управлением имуществом администрации Копейского городского округа Челябинской области. Результаты анализа отражаются в аналитической записке и представляются в срок не позднее 1 сентября текущего года на согласование в финансовое управление администрации Копейского городского округа Челябинской области.
4.Аналитическая записка должна содержать:
1) перечень предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков с указанием количества налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, согласно приложению 1 к настоящему Порядку;
2) информацию о потерях бюджета городского округа в результате предоставления налоговых льгот по категориям в результате предоставления налоговых льгот по категориям налогоплательщиков;
3) расчет результативности предоставленных налоговых льгот;
4) предложения по повышению результативности налоговых льгот либо их отмене в случае низкой результативности их предоставления.
5.Анализ по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется Управлением имуществом администрации Копейского городского округа Челябинской области в рамках подготовки проекта бюджета Копейского городского округа Челябинской области на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период). По результатам анализа готовится заключение, которое должно содержать:
1) категории налогоплательщиков, которым планируется предоставить налоговые льготы, с указанием налога и способа предоставления льготы (например, освобождение от уплаты налога, снижение ставки по налогу);
2) расчет потерь бюджета городского округа в результате предоставления налоговых льгот по категориям налогоплательщиков;
3) расчет результативности планируемых к предоставлению налоговых льгот по категориям налогоплательщиков.
6.Анализ налоговых льгот осуществляется по данным налоговой, статистической отчетности.
7.Аналитическая записка и заключение ежегодно направляется Главе Копейского городского округа Челябинской области и в Собрание депутатов Копейского городского округа Челябинской области.
III.Расчет результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам
8.Расчет результативности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам осуществляется в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков.
9.Под результативностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, понимается бюджетная результативность, рассчитываемая как экономия средств бюджета городского округа по сравнению с необходимыми расходами бюджета городского округа для достижения этой же цели.
Бюджетная результативность предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, рассчитывается в разрезе категории плательщиков по следующей формуле:
КБрез = SUMПльг / SUMРб, где
КБрез - коэффициент бюджетной результативности предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период;
SUMПльг - сумма потерь бюджета городского округа от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;
SUMРб - сумма необходимых для достижения этой же цели расходов бюджета городского округа.
Под отчетным периодом понимается год, предшествующий текущему финансовому году. Под планируемым периодом понимается год, с начала которого предполагается предоставление налоговых льгот.
Сумма потерь бюджета городского округа от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период рассчитывается по следующей формуле:
SUMПльг = НБ x (СНз - СНл) x НО, где:
НБ - налогооблагаемая база;
СНз - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);
НО - норматив отчислений налога в бюджет городского округа в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, менее 1, то результативность налоговых льгот является низкой.
Расчет бюджетной результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, определяется в соответствии с приложением 2 к настоящему Порядку.
В случае отсутствия исходных данных для расчета коэффициента бюджетной результативности по категории налогоплательщиков расчет проводится в целом по всем категориям налогоплательщиков.
Бюджетная результативность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц.
10.Под социальной результативностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается сумма предоставленных налоговых льгот. Социальная результативность налоговых льгот принимается сумме равной сумме предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот и рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц.
Расчет суммы потерь (объема налоговых льгот) бюджета городского округа от предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по категориям налогоплательщиков проводится согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
Заместитель
Главы администрации
Копейского городского округа
Челябинской области
по финансовым вопросам,
начальник
финансового управления
администрации
Копейского городского округа
Челябинской области
Т.В.НИКОЛАУС