Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 20.09.2011 г № Б/Н
Как урегулировать налоговый спор до суда
Вопрос:Налоговая инспекция провела проверку индивидуального предпринимателя, по результатам которой доначислила ему налоги, пени, штрафы. Индивидуальный предприниматель обжаловал решение налогового органа в суд. Однако суд отказался рассматривать его заявление, ссылаясь на то, что предпринимателем не соблюден апелляционный порядок обжалования в вышестоящем налоговом органе. Разъясните, пожалуйста, этот порядок обжалования и действительно ли он обязателен?
Ответ: Действительно, такой порядок обжалования обязателен с 2009 года, если речь идет о решении налогового органа по результатам налоговой проверки. Решение обжалуется в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган, то есть в Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области, в течение 10 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком решения. До момента рассмотрения Управлением апелляционной жалобы решение налогового органа считается не вступившим в силу и принудительное взыскание доначисленных сумм налоговым органом не производится.
Если Вы не успели подать апелляционную жалобу и решение налогового органа уже вступило в силу, то такое решение тоже может быть обжаловано в Управление в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.
Вопрос:Если налогоплательщиком пропущен срок подачи в вышестоящий налоговый орган жалобы, может ли этот срок быть восстановлен вышестоящим налоговым органом?
Ответ: Да, статья 139 Налогового кодекса предусматривает такую возможность. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы, этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
Вопрос:Должен ли налогоплательщик, не согласный с решением вышестоящего налогового органа, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, в обязательном порядке обжаловать данное решение вышестоящего налогового органа в Федеральную налоговую службу, прежде чем обратиться в суд?
Ответ: Если вышестоящий налоговый орган рассмотрел апелляционную жалобу и принял по ней решение, препятствий для обращения в суд нет.
Вопрос:Может ли налогоплательщик обратиться в Управление, если вопрос не связан с налоговой проверкой, например, он не доволен работой налоговой инспекции?
Ответ: Да, граждане и организации могут обратиться в Управление устно или письменно по любым вопросам, связанным с работой налоговых органов области. Обязанность вышестоящего налогового органа рассмотреть такое обращение предусмотрена Налоговым кодексом и Законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
Зачем идти в суд, если спор в вышестоящем налоговом органе решится значительно быстрее. В основном жалоба рассматривается Управлением в течение месяца, максимум - полтора, когда рассмотрение жалобы требует тщательного разбирательства с истребованием у нижестоящего налогового органа дополнительных документов и пояснений. Обращаю внимание, что при рассмотрении жалобы областным налоговым Управлением налогоплательщику не нужно платить госпошлину, а также не нужно обеспечивать явку на рассмотрение жалобы в Управлении, что сэкономит его время и транспортные расходы.
Вопрос:А если налогоплательщик желает принять участие в рассмотрении своей жалобы, возможно ли это?
Ответ: Налоговый кодекс не предусматривает возможность налогоплательщика участвовать в рассмотрении своей жалобы в вышестоящем налоговом органе. Но при желании налогоплательщика принять участие в рассмотрении жалобы, Управление такой вопрос всегда решает положительно. Налогоплательщик предварительно уведомляется о месте и времени рассмотрения жалобы.
Вопрос:Какова статистика результатов рассмотрения Управлением жалоб? Есть ли вероятность, что вышестоящий налоговый орган услышит налогоплательщика и примет его позицию, а не будет защищать "честь мундира"?
Ответ: В 1-м полугодии текущего года около 40 процентов жалоб, поступивших от физических лиц и организаций, рассмотрена Управлением в пользу налогоплательщиков. Причины здесь разные. К примеру, на момент рассмотрения жалобы изменилась позиция налоговой службы по вопросу налогообложения с учетом устойчивой судебной практики.
В ряде случаев представление налогоплательщиком с жалобой дополнительных документов способствует рассмотрению такой жалобы положительно.
Отмечу, что не во всех случаях дополнительно представленные налогоплательщиком документы принимаются Управлением во внимание. В основном, это касается споров по налоговым проверкам, когда у налогоплательщика было достаточно времени для предоставления документов на проверку в налоговый орган, но налогоплательщик уклонился от этой обязанности во время проверки, а представил документы с жалобой.
В любом случае, перед тем, как вынести свой вердикт, Управление тщательно и объективно изучает все материалы дела, представленные нижестоящим налоговым органом, действия которого обжалуются, а также представленные налогоплательщиком, который считает, что нарушены его права.
Вопрос:Имеются ли специальные требования к оформлению жалобы для подачи ее в Управление?
Ответ: Особых требований к оформлению такой жалобы Налоговым кодексом не предусмотрено. В основном необходимо запомнить, что жалоба должна быть подписана надлежащим лицом. Если жалоба подписана от имени налогоплательщика представителем, то к жалобе необходимо приложить доверенность либо иной документ, подтверждающий полномочия представителя. Иначе без документального подтверждения полномочий представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах такая жалоба Управлением не может быть рассмотрена по существу.
Вопрос:Какими должны быть действия налогоплательщика после подачи жалобы в Управление?
Ответ: Терпеливо ждать из Управления ответ в виде решения. Решение по результатам рассмотрения жалобы направляется налогоплательщику по почте в течение трех дней после его принятия. Если налогоплательщик желает получить решение лично, для этого Заявителю жалобы необходимо письменно обратиться в Управление с заявлением и указанием контактного телефона для оперативного уведомления о готовности решения.
Вопрос:Налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган подана жалоба на действия должностных лиц инспекции, выразившиеся в направлении уведомления на уплату транспортного налога. Однако до принятия вышестоящим налоговым органом решения по указанной жалобе, инспекция урегулировала спорную ситуацию, и у налогоплательщика претензий к налоговому органу больше нет. Может ли налогоплательщик отозвать свою жалобу до принятия Управлением соответствующего решения?
Ответ: Да, налоговым законодательством предусмотрена такая возможность (п. 4 ст. 139 НК РФ). Налогоплательщику, подавшему жалобу в вышестоящий налоговый орган, предоставлено право до принятия решения по этой жалобе отозвать ее на основании письменного заявления. При этом необходимо учитывать, что отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Начальник отдела
досудебного аудита
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Т.А.ФЕДОРЕЦ