Приложение к Приказу от 29.04.2011 г № 43 Порядок

Порядок открытия и ведения лицевых счетов муниципальных бюджетных учреждений и муниципальных автономных учреждений департаментом финансов администрации города Нижнего новгорода 1. общие положения

1.1.Настоящий Порядок открытия и ведения лицевых счетов департаментом финансов администрации города Нижнего Новгорода (далее - Порядок) разработан в целях реализации статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (далее - Федеральный закон N 83-ФЗ)", части 3.3 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", и устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами муниципальных бюджетных учреждений и муниципальных автономных учреждений департаментом финансов администрации города Нижнего Новгорода.
1.2.Муниципальное бюджетное учреждение, муниципальное автономное учреждение не являются участниками бюджетного процесса в муниципальном образовании городской округ "город Нижний Новгород".
1.3.Муниципальные бюджетные учреждения, муниципальные автономные учреждения, которым в установленном порядке открыты лицевые счета в департаменте финансов администрации города Нижнего Новгорода (далее - департамент финансов) или в районном финансовом управлении (далее - финансовое управление), являются клиентами.
1.4.Департамент финансов (финансовое управление) доводит до клиентов информацию о нормативных правовых актах, устанавливающих порядок открытия, переоформления, закрытия и ведения лицевых счетов.
2.Виды лицевых счетов. Нумерация лицевых счетов
2.1.Для учета операций, осуществляемых муниципальными бюджетными учреждениями (далее - бюджетные учреждения) и муниципальными автономными учреждениями (далее - автономные учреждения), департаментом финансов (финансовым управлением) в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
1) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям в виде субсидий из бюджета муниципального образования на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ) (далее - лицевой счет бюджетного учреждения). Данный лицевой счет открывается на балансовом счете департамента финансов N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" в ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области (далее - счет 40701);
2) отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из бюджета муниципального образования в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций (далее - отдельный лицевой счет бюджетного учреждения). Данный лицевой счет открывается на балансовом счете департамента финансов N 40701;
3) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными автономным учреждениям в виде субсидий из бюджета муниципального образования на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ) (далее - лицевой счет автономного учреждения). Данный лицевой счет открывается на балансовом счете департамента финансов N 40701;
4) отдельный лицевой счет автономного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными автономным учреждениям из бюджета муниципального образования в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций (далее - отдельный лицевой счет автономного учреждения). Данный лицевой счет открывается на балансовом счете департамента финансов N 40701;
5) лицевой счет, предназначенный для отражения операций бюджетных и автономных учреждений со средствами, поступающими в соответствии с законодательством Российской Федерации, Нижегородской области и муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода во временное распоряжение бюджетных и автономных учреждений (далее - лицевой счет во временное распоряжение). Данный лицевой счет открывается на балансовом счете департамента финансов N 40701;
6) лицевой счет, предназначенный для отражения операций за счет средств, поступающих бюджетным и автономным учреждениям от приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет от приносящей доход деятельности). Данный лицевой счет открывается на балансовом счете департамента финансов N 40701;
7) лицевой счет, предназначенный для отражения операций получателей бюджетных средств либо бюджетного учреждения, принявших бюджетные полномочия в соответствии с переданными бюджетными полномочиями получателей бюджетных средств (далее - лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателей бюджетных средств). Данный лицевой счет открывается на лицевом счете департамента финансов, открытом в управлении Федерального казначейства по Нижегородской области.
2.2.При открытии бюджетным и автономным учреждениям (далее - клиентам) лицевых счетов им присваиваются номера.
Номер лицевого счета должен определять его принадлежность к конкретному клиенту и соответствовать характеру операций, учитываемых на данном счете.
Каждому лицевому счету присваивается код, который используется при их нумерации. Устанавливаются следующие коды лицевых счетов:
20 - лицевой счет бюджетного учреждения:
21 - отдельный лицевой счет бюджетного учреждения;
30 - лицевой счет автономного учреждения;
31 - отдельный лицевой счет автономного учреждения;
05 - лицевой счет во временное распоряжение;
07 - лицевой счет от приносящей доход деятельности;
12 - лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателей бюджетных средств.
Номер лицевого счета состоит из одиннадцати знаков:
- первые два знака определяют код лицевого счета;
- следующие два знака определяют номер учредителя (распорядителя средств) по реестру распорядителей;
- следующие три знака соответствуют ведомственной классификации расходов;
- последние четыре знака соответствуют порядковому номеру по реестру учреждений, в том числе первая цифра определяет территориальную принадлежность.
2.3.В случае переоформления или закрытия лицевых счетов по основаниям, предусмотренным настоящим Порядком, ранее присвоенные учетные номера присвоению другим клиентам, вновь зарегистрированным в департаменте финансов (финансовом управлении), не подлежат.
Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
3.Порядок открытия, переоформления
и закрытия лицевых счетов муниципальным
бюджетным учреждениям и автономным учреждениям
3.1.Для открытия лицевых счетов клиент представляет в департамент финансов (финансовое управление) следующие документы:
а) Заявление на открытие лицевых счетов (приложение N 1);
б) Карточку образцов подписей к лицевым счетам (приложение N 2);
в) Копию учредительного документа, заверенную учредителем, нотариально либо выданную регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица;
г) Копию документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную клиентом;
д) Копию выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, заверенную клиентом;
е) Копию свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, заверенную клиентом;
ж) Доверенность на уполномоченное лицо клиента для проведения расчетных операций, получение чеков для выдачи наличных денежных средств и получения документов по лицевым счетам (приложение N 3);
з) Анкету (приложение N 4).
Также в департамент финансов (финансовое управление) на соответствующий финансовый год представляются:
- Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг;
- Муниципальное задание на оказание муниципальных услуг.
3.2.Карточка образцов подписей представляется в департамент финансов (финансовое управление) в двух экземплярах. Карточка заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя учредителя и соответствующей печатью. В случае нотариального заверения - заверяется один ее экземпляр, второй принимается по разрешительной надписи директора департамента финансов (начальника финансового управления) или его заместителя после сличения образцов подписи и оттиска печати с нотариально заверенным экземпляром карточки.
3.2.1.Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, которому открывается лицевой счет. Право первой подписи принадлежит руководителю клиента, а также иным уполномоченным им лицам. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и/или лицам, уполномоченным руководителем клиента на ведение бухгалтерского учета.
3.2.2.Если в штате нет главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка представляется за подписью только руководителя. В этом случаи в графе "Фамилия, имя, отчество" вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен", в соответствии с которой платежные документы считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.
3.2.3.При смене руководителя или главного бухгалтера клиента представляется новая карточка с образцами всех подписей, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в установленном порядке.
3.2.4.При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера клиента дополнительно представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная учредителем или нотариально.
3.2.5.При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем клиента, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента и не требует заверения учредителем или нотариально.
3.2.6.На каждом экземпляре карточки проставляются номера открытых клиенту лицевых счетов. Карточка визируется уполномоченным работником департамента финансов (финансового управления). Карточка является общей для всех открытых клиенту лицевых счетов в департаменте финансов (финансовом управлении).
3.2.7.Представителям клиента, подписи которых не включены в карточку, выписки из лицевых счетов и приложения к ним выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке, при предъявлении паспорта. Доверенности хранятся в департаменте финансов (финансовом управлении).
3.2.8.В карточке содержится образец оттиска круглой печати клиента, предназначенной для заверения финансовых документов.
3.2.9.При временном отсутствии печати у вновь созданного клиента, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования, подчиненности клиента или его ликвидацией, а также ее утерей начальник управления по исполнению бюджета (казначейство) департамента финансов (начальник финансового управления) предоставляет клиенту срок, необходимый для изготовления печати, который оговаривается разрешительной надписью начальника управления по исполнению бюджета (казначейство) департамента финансов (начальника финансового управления) с указанием срока на представленном заявлении произвольной формы.
Все первые экземпляры ранее предоставленных карточек хранятся в юридическом деле клиента.
3.3.Проверка представленных клиентами документов, необходимых для открытия лицевых счетов, осуществляется департаментом финансов (финансовым управлением) в течение пяти рабочих дней после их представления.
Пакет документов, не соответствующий установленным требованиям, возвращается клиенту не позднее срока, установленного для проведения проверки.
3.4.На основании представленных документов клиенту, не позднее следующего рабочего дня по истечении срока, установленного для проведения проверки документов, открывается соответствующий лицевой счет.
3.5.Лицевой счет клиента считается открытым с даты внесения уполномоченным работником департамента финансов (финансового управления) записи о его открытии в Книгу регистрации лицевых счетов.
3.6.Департамент финансов (финансовое управление) оформляет извещение об открытии лицевого счета и направляет клиенту. Копии извещений об открытии лицевого счета хранятся в юридическом деле клиента.
3.7.После открытия лицевых счетов клиенты сообщают об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту их регистрации в установленные законодательством сроки.
3.8.Представленные клиентом документы хранятся в юридическом деле клиента. Юридическое дело оформляется единое по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится у уполномоченного руководителем департамента финансов работника.
Клиенты обязаны в пятидневный срок сообщать в письменной форме в департамент финансов (финансовое управление) обо всех изменениях в документах, представленных для открытия лицевых счетов.
3.9.Исключен
3.10.Закрытие лицевого счета клиента осуществляется на основании его заявления на закрытие лицевого счета (приложение N 6) и одновременно письма учредителя о решении закрыть данный лицевой счет.
Заявление на закрытие лицевого счета визируется директором департамента финансов (начальником финансового управления) или его заместителем.
Заявление на закрытие лицевого счета вместе с письмом учредителя о решении закрыть данный лицевой счет хранится в юридическом деле клиента.
3.11.При реорганизации (ликвидации) муниципального бюджетного учреждения, муниципального автономного учреждения клиент представляет в департамент финансов (финансовое управление) копию документа о его реорганизации (ликвидации) и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и карточку образцов подписей, оформленную ликвидационной комиссией.
По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией.
3.12.Решение о закрытии лицевого счета оформляется извещением о закрытии лицевого счета и направляется клиенту. Копия извещения о закрытии лицевого счета хранится в юридическом деле клиента.
После закрытия лицевого счета клиент сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту регистрации в установленные законодательством сроки.
4.Порядок проведения кассовых выплат
и санкционирования расходов с лицевых счетов
муниципального бюджетного и автономного учреждения
4.1.Проведение кассовых выплат
4.1.1.Операции на лицевом счете клиента отражаются в валюте Российской Федерации нарастающим итогом в пределах текущего финансового года.
4.1.2.На лицевом счете клиента отражаются следующие показатели:
- остаток средств на лицевом счете на начало года;
- поступления в разрезе КОСГУ;
- выплаты в разрезе КОСГУ;
- внутренние операции;
- остаток средств на лицевом счете на отчетную дату.
4.1.3.Учредитель ежемесячно зачисляет на лицевые счета клиентов субсидию на выполнение муниципального задания в объеме на месяц 1/12 части годовых бюджетных назначений в соответствии с установленными показателями кассового плана.
Ежемесячный объем субсидии, зачисляемый на лицевые счета клиентов в отдельные месяцы текущего финансового года, может быть увеличен на основании обращения клиента с указанием причин, вызвавших необходимость в дополнительных денежных средствах, после согласования с департаментом финансов в пределах годовых бюджетных назначений.
4.1.4.Кассовые выплаты с лицевых счетов клиента осуществляются департаментом финансов от имени и по поручению бюджетных и автономных учреждений в пределах средств, поступивших на каждый лицевой счет клиента.
Кассовые выплаты с лицевых счетов клиента по предоставленным субсидиям осуществляются в пределах сумм, поступивших на данный лицевой счет по соответствующему коду субсидии в разрезе КОСГУ.
4.1.5.Для проведения кассовых выплат клиент представляет в департамент финансов (финансовое управление) в электронном виде Заявку на оплату расходов (далее - Заявку), на основании которой осуществляются операции по списанию средств с лицевых счетов клиентов.
Представленные клиентами заявки на оплату принимаются к исполнению не позднее второго рабочего дня, следующего за днем представления заявок в департамент финансов (финансовое управление), при условии соответствия предъявленным требованиям. При представлении заявок на оплату до 12 часов - принимаются текущим операционным днем, после 12 часов - следующим операционным днем. В случае не соответствия предъявленным требованиям заявки возвращаются в те же сроки.
При осуществлении операций со средствами клиента информационный обмен между клиентом и департаментом финансов (финансовым управлением) осуществляется в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (далее - в электронном виде). Процесс обмена электронными документами регламентирован Порядком, утвержденным департаментом финансов и договором об обмене электронными документами, заключенными между департаментом финансов (финансовым управлением) и клиентом.
В случае отсутствия электронного документооборота клиент может оформить Заявки на бумажном носителе. Заявки, оформленные на бумажном носителе, подписываются руководителем и главным бухгалтером клиента и скрепляются печатью клиента. Заявки, представленные на бумажном носителе, подписываются электронной цифровой подписью сотрудниками департамента финансов (финансового управления).
4.1.6.В случае если Заявка не может быть исполнена, то специалистами департамента финансов (финансового управления) заполняется комментарий к Заявке с указанием причин возврата и направляется в электронном виде клиенту.
Неисполнение заявок происходит в случаях, если:
- сумма Заявок на оплату расходов больше остатка средств на лицевом счете клиента;
- наименование клиента не соответствует полному или краткому наименованию клиента, указанному в карточке образцов подписей, представленной клиентом в департамент финансов (финансовое управление);
- неверно или некорректно заполнены реквизиты в заявках (ИНН, КПП, налоговые поля, назначение платежа и т.п.).
4.1.7.Заявки на оплату расходов, проверенные специалистами департамента финансов (финансового управления) и находящиеся в статусе "Утвержден", формируются в реестры заявок на финансирование.
Реестры заявок визируются исполнителем, начальником отдела (начальником финансового управления). На базе этих документов формируются платежные поручения. Платежные поручения объединяются в реестры платежных поручений, которые подписываются руководителем департамента финансов или уполномоченным руководителем лицом.
На основании подписанных реестров платежных поручений формируются электронные платежные документы, которые, в свою очередь отправляются в банк.
4.1.8.Для обеспечения наличными деньгами клиентов департаменту финансов (финансовым управлениям) открываются счета для выдачи и возврата наличных денежных средств на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям" (далее - счет N 40116).
Режим работы данного счета предусматривает только выдачу наличных средств, возврат неиспользованных или внесенных по объявлению на взнос наличных средств.
Выплата наличных денежных средств клиенту на заработную плату, компенсационные, социальные выплаты и другие расходов осуществляются в сроки, согласованные с департаментом финансов.
Выдача наличных денежных средств клиенту на заработную плату, компенсационные, социальные выплаты и другие нужды по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, может производиться, в целях рассредоточения нагрузки, начиная с четверга. Выплата наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, может производиться до дня их наступления.
Выплата наличных денежных средств для расчетов с увольняемыми работниками и работниками, уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы.
За три дня до получения наличных денег клиент представляет в департамент финансов (финансовое управление):
- заявку на перечисление средств на счет N 40116;
- денежный чек;
- заявку на получение наличных денег в электронном виде (приложение N 5);
- при получении наличных на зарплату за 2-ю половину месяца прилагается справка о начисленной заработной плате (приложение N 7).
Денежный чек заполняется в соответствии с требованиями, установленными ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области.
Уполномоченный работник департамента финансов (финансового управления) проверяет правильность заполнения денежного чека на соответствие:
- подписей лиц образцам, имеющимся в карточке образцов подписей;
- указанных в заявке показателей бюджетной классификации Российской Федерации содержанию операций;
- наличия плановых назначений на лицевом счете клиента по указанным в заявке показателям бюджетной классификации Российской Федерации;
- наличия остатка денежных средств на лицевом счете с суммой представленных Заявок;
- сумм, указанных цифрами и прописью;
- данных паспорта или иного заменяющего паспорт документа, удостоверяющего личность представителя клиента, данным, указанным в денежном чеке и заявке;
- представленного денежного чека заявке в части проставленных в них серии, номера и даты денежного чека и суммы, подлежащей получению.
Оформленный денежный чек возвращается департаментом финансов (финансовым управлением) клиенту в день получения наличных денег.
Наличие неиспользованных остатков средств на счете N 40116 департамента финансов (финансового управления) для обеспечения наличными деньгами клиентов по состоянию на 1 января следующего финансового года не допускается.
4.2.Санкционирование расходов
4.2.1.Кассовые выплаты бюджетных и автономных учреждений, источником финансового обеспечения, которых являются средства, поступившие клиентам в виде субсидий на выполнение муниципального задания, а также кассовые выплаты средств во временном распоряжении и средств от приносящей доход деятельности осуществляются без предоставления клиентом документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, в департамент финансов (финансовое управление). Исключение составляют случаи, когда без наличия подтверждающих документов не удается установить правильность применения КОСГУ. В данном случае к Заявке на финансирование необходимо прикрепить подтверждающие документы в электронном виде.
4.2.2.Заявки на оплату денежных обязательств за счет средств, поступивших клиентам в виде субсидий на выполнение муниципального задания, средств во временном распоряжении и средств от приносящей доход деятельности проверяются департаментом финансов (финансовым управлением) по следующим направлениям:
1) наличие указанного в Заявке кода КОСГУ;
2) соответствие указанных в Заявке кодов КОСГУ текстовому назначению платежа, исходя из содержания текста назначения платежа, в соответствии с утвержденным в установленном порядке Министерством финансов Российской Федерации порядком применения бюджетной классификации Российской Федерации;
3) непревышение суммы в Заявке над суммой остатка на лицевом счете.
4.2.3.Кассовые выплаты бюджетных и автономных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели и бюджетные инвестиции, осуществляются после проверки документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств и соответствия содержания операции кодам классификации операций сектора государственного управления и целям предоставления субсидии.
Для подтверждения возникновения денежного обязательства клиент представляет в департамент финансов (финансовое управление) договор (муниципальный контракт) на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма, и документы, подтверждающие возникновение у клиента денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная или акт приемки-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ, счет-фактура, счет), а также иные необходимые для осуществления предварительного контроля документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у клиента, установленные федеральными законами, Правительством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, нормативными правовыми актами Нижегородской области, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода.
Авансирование поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг производится клиентом согласно условиям договора в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4.2.4.В одной Заявке может содержаться только одна сумма кассовых выплат по расходам по одному КОСГУ, источником финансового обеспечения которых является одна субсидия.
4.2.5.При санкционировании оплаты денежных обязательств за счет средств субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций департаментом финансов (финансовым управлением) осуществляется проверка Заявки по следующим направлениям:
1) наличие указанного в Заявке кода КОСГУ и кода субсидии;
2) соответствие указанных в Заявке кодов КОСГУ текстовому назначению платежа, исходя из содержания текста назначения платежа, в соответствии с утвержденным в установленном порядке Министерством финансов Российской Федерации порядком применения бюджетной классификации Российской Федерации;
3) непревышение суммы в Заявке над суммой остатка соответствующего направления расходов по коду КОСГУ и соответствующему коду субсидии, учтенных на лицевом счете.
4.2.6.Порядок оплаты денежных обязательств и санкционирования расходов по лицевым счетам для учета операций по переданным полномочиям получателей бюджетных средств осуществляется в соответствии с приказом департамента финансов о порядке исполнения бюджета города Нижнего Новгорода по расходам и источникам финансирования дефицита бюджета города.
4.3.Выписка из лицевых счетов клиента
На следующий день после завершения операционного дня департамент финансов (финансовое управление) принимает электронную итоговую выписку по счету департамента финансов N 40701. На основании полученной выписки из банка департамент финансов формирует выписки из лицевых счетов клиентов. Уполномоченный работник департамента финансов после формирования выписок из лицевых счетов клиентов подписывает сформированный документ электронной цифровой подписью. После чего клиент может запрашивать электронную выписку из программного комплекса "Триумф. Удаленный клиент".
Клиент в течение трех рабочих дней после получения выписки из лицевого счета обязан письменно сообщить в департамент финансов (финансовое управление) о суммах, ошибочно отраженных на лицевых счетах. После чего производится проверка правильности отражения операций на лицевом счете клиента и вносятся соответствующие исправления.