Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 13.07.2010 г № Б/Н
Обзор писем Минфина РФ (Налог на доходы физических лиц)
Вопрос:Будет ли облагаться подоходным налогом 50 тыс. рублей, выделяемых государством на покупку автомобиля по программе утилизации старых автомобилей?
Ответ: Сумма скидки при покупке нового автомобиля в размере 50 тыс. рублей, оплачиваемая за счет средств федерального бюджета, физическим лицам, сдавшим на утилизацию в рамках эксперимента, проводимого на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 N 1194, в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вышеуказанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
(Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. 03-04-05/1-230)
Вопрос:Имеет ли значение для применения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса (об уменьшении налоговой базы на сумму расходов, связанных с получением доходов) то обстоятельство, куплена ли проданная квартира в том же налоговом периоде (в том же году) или в разных?
Ответ: В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, независимо от налогового периода, в котором были произведены расходы.
(Письмо Минфина РФ от 4 мая 2010 г. N 03-04-05/9-247)
Вопрос:По возвращении из командировки работник потребовал возмещения расходов за оплату жилого помещения, но не представил документы, подтверждающие его расходы по найму жилого помещения.
Какая сумма затрат за оплату жилого помещения в командировке, не подтвержденная документально, но возмещенная работнику, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц и может быть отнесена на затраты по коммерческой деятельности в налогооблагаемой базе (организация находится на обычном режиме налогообложения)?
Ответ: В случае непредставления сотрудником организации документов, подтверждающих оплату жилья во время нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации, суммы возмещения организацией указанных расходов освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке.
Суммы возмещения организацией расходов сотрудника по найму жилья, превышающие размеры, установленные абз. 10 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В части налога на прибыль. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Таким образом, если расходы по найму жилого помещения командированным работником документально не подтверждены, то организация не вправе на указанные затраты уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/51)
Вопрос:Я приобрел жилой дом путем сделки купли-продажи у матери. Выполнив все условия сделки, получил документы. Далее хотел воспользоваться своим правом вернуть подоходный налог в размере 13 % от стоимости имущества. Оформил все документы, сдал в налоговый орган. В итоге мне отказали, ссылаясь на то, что сделка проведена между сыном и матерью. Правомерно ли в данной ситуации поступила инспекция?
Ответ: Из рассматриваемого обращения следует, что физлицо на основании договора купли-продажи приобрело жилой дом у своей родственницы (матери).
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Налогового кодекса, а именно состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства.
Таким образом, если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.
(Письмо Минфина РФ от 15 мая 2010 г. N 03-04-05/7-267)
Вопрос:Просим разъяснить порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц и за счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ?
Ответ: Возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц производится за счет уменьшения предстоящих платежей налогоплательщика по данному налогу, подлежащих удержанию налоговым агентом.
Исходя из положений ст. 78 Налогового кодекса, возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть также произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате, поданного в налоговый орган.
(Письмо Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94)
Вопрос:Мною в 2008 г. был приобретен жилой дом и земельный участок, в 2010 г. хочу обратиться в налоговую службу для получения имущественного налогового вычета при приобретении недвижимого имущества. Будет ли предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении земельного участка?
Ответ: Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ перечень объектов, при приобретении которых предоставляется имущественный налоговый вычет дополнен с 1 января 2010 года земельными участками для индивидуального жилищного строительства и земельными участками, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 года.
(Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/9-278)
Вопрос:Физическое лицо в одном налоговом периоде продало квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, за 3 млн. рублей и одновременно приобрело в собственность другую квартиру за 2 млн. рублей. Вправе ли физическое лицо воспользоваться при уплате НДФЛ взаимозачетом налогооблагаемой базы в размере 2 млн. рублей от продажи квартиры и налоговым вычетом при покупке квартиры в размере 2 млн. согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса?
Ответ: Если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из имущественных налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса не пользовался.
(Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/9-279)