Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 15.06.2010 г № Б/Н
Как заполнить декларацию о доходах и вернуть налог: стандартные налоговые вычеты
Кто вправе получить стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц? Перечень категорий налогоплательщиков | Размеры стандартных налоговых вычетов определены пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации | Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов |
Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются гражданам, имеющим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. В частности вычеты в повышенном размере предоставляются: 1.лицам, подвергшимся воздействию радиации, вследствие катастрофы на ЧАЭС и аварии на ПО "Маяк"; 2.инвалидам Великой Отечественной войны; 3.инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I - II; III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации; 4.Героям СССР и Героям Российской Федерации; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; 5.инвалидам детства, инвалидам 1-й группы; 6.родителям и супругам военнослужащих погибших при защите СССР и РФ; 7.гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории нашей страны, которые проводились (проводятся) по решению органов государственной власти РФ и др. При расчете вычета учитываются доходы, облагаемые по ставке 13 %. Доходы, которые освобождаются от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете вычета не участвуют. Например: Работнику в феврале 2010 оказана материальная помощь 4000 рублей, заработная плата за январь 38000 рублей. Общая сумма дохода за 2 месяца 42000 рублей. Поскольку материальная помощь оказанная работнику не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), то облагаемая сумма дохода составит 38000 рублей, и может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет. |
Размеры вычетов составляют 3000, 500 и 400 рублей. Стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется категориям налогоплательщиков, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ; Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется категориям налогоплательщиков, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ; Налоговые вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей предоставляется ежемесячно в течение налогового периода независимо от размера полученного дохода. Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей представляется всем налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям . Налоговые вычеты в размере 400 рублей предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысит 40000 рублей. Например: Сумма заработной платы работника организации "Сигнал" составляет 19000 рублей в месяц. Следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется работнику за январь и февраль. А в марте работник утрачивает право на вычет, поскольку общий размер дохода, исчисляемого нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит ограничения в 40000 рублей ((19000 + 19000 + 19000) > 40000 рублей). Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ). Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий календарный год. |
Предоставление стандартных налоговых вычетов налоговым агентом Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13 % (п. 3 ст. 218 НК РФ). Налогоплательщик, получающий доходы от нескольких налоговых агентов, должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Для этого налогоплательщику необходимо написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента (образец заявления см. на обороте) и представить документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Предоставление стандартных налоговых вычетов налоговым органом Если налоговый агент предоставил налогоплательщику стандартные вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил), то по окончании налогового периода (календарного года) перерасчет доходов с учетом стандартных налоговых вычетов может производиться налоговым органом (п. 4 ст. 218 НК РФ). Основанием для этого является декларация о доходах по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ). Перечень документов для получения вычета 1.Документы, свидетельствующие о статусе налогоплательщика (например, удостоверение ветерана ВОВ, справка об установлении инвалидности и т.д.); 2.документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (копия свидетельства о рождении); 3.справка образовательного учреждения о дневной форме обучения ребенка (детей); 4.соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка; 5.копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; 6.справка о доходах по форме 2-НДФЛ (выдается налоговым агентом по заявлению). |
Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) предоставляются: родителям, в том числе приемным; супругам родителей; опекунам или попечителям. Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ). Например: Гражданину А положен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС . Кроме того, гр. А имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей. Следовательно, гр. А. помимо вычета в размере 3000 руб. имеет право на вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца года, в котором он достиг возраста 18 лет или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом . |
Вычет предоставляется в размере 1000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет . Налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) превысит 280000 рублей. Например, Работнику С. организации "Альфа" в течение 2009 г. выплачивалась зарплата в размере 35000 руб. за каждый месяц. Работник С.имеет несовершеннолетнего ребенка. Следовательно, с января по август он вправе пользоваться вычетом на ребенка (35000 руб. x 8 мес. 280000 руб.), а начиная с сентября и до окончания года этот вычет ему уже не может быть предоставлен . Во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается . |
|
Вопрос:Когда предоставляется двойной вычет на ребенка (детей)?
Ответ: Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере, если:
1.ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
2.учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
3.ребенок находится на обеспечении:
- единственного родителя (единственного приемного - родителя);
- опекуна или попечителя.
С 1 январи 2009 года появилась возможность получить двойной вычет одному из родителей (приемных родителей) ребенка в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу. Основанием является заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения вычета .
Например, двадцатидвухлетний сын менеджера организации "Урал" Б.Т. Ивановой обучается в очной аспирантуре и является инвалидом II группы Следовательно, Б.Т. Иванова вправе получать стандартный вычет на сына в размере 2000 руб. (1000 руб. x 2).
Вопрос:Кто является единственным родителем?
Ответ: С 1 января 2009 года появился новый вид вычета на ребенка - вычет единственному родителю. Данный вычет пришел на смену вычету одиноким родителям, который действовал до этого периода времени .
Подтверждением тому, что родитель является единственным, будет свидетельство о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния"), свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя. В случае когда отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также будет являться единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274.
Если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не будет признаваться единственным.
Родитель не является единственным, если:
1.брак между родителями расторгнут;
2.родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.
Образец заявления работодателю (налоговому агенту)
о предоставлении стандартного налогового вычета
Генеральному директору ООО "Альфа"
от Волковой Юлии Петровны,
зарегистрированной по адресу:
г. Челябинск, ул. Гагарина, 30 - 4,
паспорт: 75 00 359663,
выдан УВД Ленинского района
г. Челябинска 25.05.2006
ИНН 744900653609
контактные телефоны:
раб. тел. 253-54-03,
дом. тел. 252-10-10
|
Заявление
|
Я, Волкова Юлия Петровна, в соответствии с положениями пп. 3 и
4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты.
Прилагаю копии свидетельства о рождении ребенка, а также справку из вуза,
подтверждающую, что мой сын, Волков Артем Сергеевич, является студентом
2-го курса дневной формы обучения.
|
Волкова Ю.П.
20.02.2010
|
Дополнительную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов можно получить на официальном Интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области www.r74.nalog.ru.