Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 12.05.2010 г № Б/Н
Земельный налог для физических лиц в вопросах и ответах
Вопрос:Какова форма платы за использование земельного участка?
Ответ: В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.
Вопрос:Кто признается плательщиком земельного налога?
Ответ: В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Вопрос:Является ли землепользователь, на основании договора аренды плательщиком земельного налога?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 388 Налогового кодекса не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Вопрос:Каков срок уплаты земельного налога физическими лицами за 2009 год?
Ответ: Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).
Так, на территории города Челябинска срок уплаты земельного налога установлен решением Челябинской городской Думы от 22 ноября 2005 N 8/11 (с изменениями от 27.11.2008 N 38/1). Уплата земельного налога за 2009 год налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится не позднее 15 февраля 2010 года.
Вопрос:Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Вопрос:На основании каких данных исчисляется земельный налог?
Ответ: Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса).
Вопрос:Как определяется налоговая база для исчисления земельного налога?
Ответ: Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
С 1 января 2010 года Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ п. 1 ст. 391 Налогового кодекса дополнен новым положением, согласно которому налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, будет определяться как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
Вопрос:Как определяется кадастровая стоимость?
Ответ: Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса).
Согласно ст. 66 Земельного кодекса для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации.
Необходимую информацию можно получить на Интернет сайте www://r74.kadastr.ru.
Вопрос:В какой срок органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны сообщать в налоговую инспекцию сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения?
Ответ: Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.
Вопрос:Что представляет собой налоговая ставка по земельному налогу?
Ответ: Согласно главе 31 Налогового кодекса ставки земельного налога устанавливаются в процентах от налоговой базы, которая определяется в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса как кадастровая стоимость земельных участков.
Вопрос:Какими нормативными документами устанавливаются ставки земельного налога?
Ответ: Налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 Налогового кодекса. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 Налогового кодекса).
Вопрос:Где можно получить информацию о ставках по земельному налогу?
Ответ: Информация о ставках по земельному налогу размещена в информационно-справочных системах "Консультант+", "Гарант", на сайте УФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru, в налоговых инспекциях по месту нахождения земельного участка.
Вопрос:Каков порядок налогообложения земельных участков, находящихся в общей долевой собственности?
Ответ: Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 Налогового кодекса).
Например: Земельный участок принадлежит двум лицам с долями в праве собственности 1/3 и 2/3, то сумма земельного налога будет определяться следующим образом:
для участника общей собственности с долей 1/3 = Кадастровая стоимость земельного участка x 1/3 x ставка земельного налога;
для участника общей собственности с долей 2/3 = Кадастровая стоимость земельного участка x 2/3 x ставка земельного налога.
Вопрос:Каков порядок налогообложения земельных участков, отведенных под жилищное строительство, за исключением индивидуального строительства, осуществляемое физическими лицами?
Ответ: В отношении земельных участков, приобретенных (представленных) в собственность физическими лицами для жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Вопрос:Производится ли перерасчет земельного налога, если жилищное строительство и государственная регистрация прав на построенный объект завершено до истечения трех лет?
Ответ: В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект до истечения трехлетнего срока, то сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса.
Вопрос:Каков порядок налогообложения земельных участков, отведенных под жилищное строительство, за исключением индивидуального строительства, осуществляемое физическими лицами, если строительство превысило трехлетний срок строительства?
Ответ: Исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Вопрос:Каков порядок налогообложения земельных участков, отведенных под индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами?
Ответ: В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Вопрос:Каков порядок начисления земельного налога при переходе права собственности (купля-продажа, мена, дарение)?
Ответ: При возникновении права собственности на землю до 15 числа включительно налог за данный месяц начисляется. Если же право собственности возникло после 15 числа, налог за этот месяц не начисляется.
И, наоборот, при прекращении права собственности на землю до 15 числа включительно, налог за этот месяц не начисляется, а после 15 числа - начисляется.
Например: 14 июня 2009 года Смирнов А.В. продал Иванову С.П. земельный участок. Смирнову А.В. налоговым органом земельный налог будет начислен за январь - май 2009 года, а Иванову С.П. - за июнь - декабрь 2009 года.
Например: 21 августа 2009 года Смирнов А.В. подарил Иванову С.П. земельный участок. Смирнову А.В. земельный налог будет начислен за январь - август 2009 года, а Иванову С.П. - за сентябрь - декабрь 2009 года.
Вопрос:Каков порядок исчисления земельного налога за земельный участок, перешедший по наследству?
Ответ: В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется с месяца открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Вопрос:Будет ли являться плательщиком земельного налога наследник имущества, если в заявлении о принятии наследства, поданном нотариусу, он указал, что принимает в наследство только жилой дом, а от земельного участка отказывается?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с п. 1 ст. 1153 Гражданского кодекса принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
В силу п. 2 ст. 1152 Гражданского кодекса принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Не допускается принятие наследства под условием или с оговорками.
На основании п. 3 ст. 1158 Гражданского кодекса отказ от части причитающегося наследнику наследства не допускается.
Из изложенных положений гражданского законодательства следует, что наследник не вправе принять из состава наследства только определенную часть (в данном случае - жилой дом), отказавшись от принятия другой части (в данном случае - земельного участка). Таким образом, физическое лицо является плательщиком земельного налога с земельного участка, право собственности на который перешло к нему по наследству.
Вопрос:Земельный участок, принадлежащий одному собственнику, имеет более одного вида разрешенного использования. Должны ли в отношении данного участка применяться различные ставки земельного налога?
Ответ: Главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с применением различных налоговых ставок, установленных в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка.
Таким образом, в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость (налоговая база)
(письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-05-04-02/46).
Вопрос:С какого момента возникает обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного под приобретенным строением: с момента приобретения права собственности на строение либо с момента оформления права на земельный участок?
Ответ: Согласно ст. 271 Гражданского кодекса и ст. 35 Земельного кодекса по договору купли-продажи строения одновременно с передачей права собственности на эту недвижимость ее новый собственник приобретает права на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник недвижимости. При переходе права собственности на строение, принадлежащее собственнику участка, на котором оно находится, к приобретателю строения переходит право собственности на земельный участок, занятый строением и необходимый для его использования (ст. 273 Гражданского кодекса).
В силу ст. 388 Налогового кодекса у нового собственника объекта недвижимости - строения обязанность по уплате земельного налога возникает только после регистрации права на земельный участок. До осуществления такой регистрации плательщиком налога остается продавец объекта недвижимости, за которым право собственности на земельный участок или право пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования земельным участком зарегистрировано в установленном порядке.
Вопрос:Гражданин владеет земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю, оформленного по старой форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России". Обязан ли гражданин в целях начисления земельного налога переоформить свидетельство на новое?
Ответ: На основании п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной этим Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Так, в целях начисления земельного налога переоформление свидетельства о праве собственности на землю, выданного по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27.10.1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России", является необязательным.
Вопрос:Должно ли физическое лицо, приватизировавшее квартиру в многоквартирном жилом доме, уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, на котором расположен указанный дом?
Ответ: В случае если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома (письмо Минфина от 17.08.2009 N 03-05-06-02/80).
Вопрос:Является ли обладатель сервитута плательщиком земельного налога?
Ответ: Сервитут представляет собой право ограниченного пользования чужим участком (п. 3 ст. 5 Земельного кодекса, п. 1 ст. 274 Гражданского кодекса). Сервитут может устанавливаться, в частности, для прохода или проезда через земельный участок, прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов, обеспечения водоснабжения и т.п. (ст. 23 Земельного кодекса, п. 1 ст. 274 Гражданского кодекса).
Обременение земельного участка сервитутом не лишает собственника участка прав владения, пользования и распоряжения этим участком (п. 2 ст. 274 Гражданского кодекса). При этом сервитут сохраняется в случае перехода прав на земельный участок к другому лицу (п. 1 ст. 275 Гражданского кодекса). Сам же сервитут не может быть самостоятельным предметом сделок (п. 2 ст. 275 Гражданского кодекса).
Кроме того, законодательство отделяет обладателей сервитутов от собственников земельных участков, землепользователей, владеющих и пользующихся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, и землевладельцев, владеющих и пользующихся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения (п. 3 ст. 5 Земельного кодекса, п. 1 ст. 11 Налогового кодекса). Таким образом, обладатель сервитута не является плательщиком земельного налога.
Вопрос:Каков порядок уплаты земельного налога при приобретении недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности?
Ответ: В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования.
Вместе с тем при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник (статья 35 Земельного кодекса Российской Федерации) (письмо Минфина от 25.04.2007 N 03-05-06-02/38).
Вопрос:Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате земельного налога?
Ответ: Обязанность по исчислению земельного налога и направлению соответствующего налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу не позднее 30 дней до наступления срока платежа возложена на налоговый орган (ст. 52, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса).
Обязанность налогоплательщика - физического лица уплатить этот налог (авансовый платеж) возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уплата налога осуществляется налогоплательщиком - физическим лицом в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Вопрос:Налоговым органом получены сведения из органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, после чего произведен перерасчет суммы земельного налога за прошедшие периоды, когда у налогоплательщика - физического лица возникает обязанность по уплате земельного налога?
Ответ: Обязанность налогоплательщика - физического лица доплатить сумму земельного налога за прошедший налоговый период в связи с технической ошибкой, допущенной при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма налога.
Вопрос:Что должно быть указано в налоговом уведомлении?
Ответ: В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
Вопрос:Каков способ вручения налогового уведомления?
Ответ: Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Вопрос:Предусмотрены ли налоговым законодательством льготы по земельному налогу физическим лицам?
Ответ: Пунктом 5 ст. 391 Налогового кодекса определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. В данный перечень включены:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Вопрос:В какой орган государственной власти необходимо обратиться физическому лицу для предоставления льгот по земельному налогу?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 387 Налогового кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, по вопросу о предоставлении налоговой льготы необходимо обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка (письмо Минфина России от 22.05.2009 N 03-05-06-02/39).
Так, на территории города Челябинска от уплаты земельного налога решением Челябинской Городской Думы от 22.11.2005 N 8/11 (с изменениями от 27.11.2008 N 38/1 и от 26.11.2009 8/7) освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
- Физические лица (граждане), а также садоводческие и огороднические объединения граждан - в отношении земельных участков, предоставленных им для ведения садоводства или огородничества, включая земли общего пользования;
- герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, погибших при исполнении служебных обязанностей в районах боевых действий и вооруженных конфликтов;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Вопрос:Каков порядок применения налоговой льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. при исчислении земельного налога?
Ответ: Согласно п. 5 ст. 391 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Вычисления суммы налога к уплате в бюджет производятся по формуле:
Сумма налога = ставка налога x (налоговая база - 10000 руб.).
Например, Собственник земельного участка является ветераном Великой Отечественной войны. Стоимость участка определена как равная 100000 руб., ставка земельного налога в отношении данного земельного участка установлена 1,5 %, сумма налога для льготных категорий налогоплательщиков составит:
1,5 % x (100000 - 10000) = 0,015 x 90000 = 135 руб.
Вопрос:Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу, установленной пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении одного налогоплательщика, имеющего несколько земельных участков на территории одного муниципального образования?
Ответ: Если налогоплательщику, указанному в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса, принадлежат два земельных участка, расположенных на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная п. 5 ст. 391 Налогового кодекса, может быть применена только в отношении одного земельного участка.
При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения земельного участка (письмо Минфина России от 03.08.2009 N 03-05-06-02/72).
Вопрос:Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу, установленной пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении одного налогоплательщика в нескольких муниципальных образованиях?
Ответ: Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы может осуществляться в отношении каждого из этих участков (письмо Минфина России от 01.08.2006 N 03-06-02-02/102).
Вопрос:Каков порядок применения налогового вычета по земельному налогу в отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности?
Ответ: В отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, уменьшение на не облагаемую налогом сумму применяется только к налоговой базе, приходящейся на долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса.
Вопрос:Являются ли плательщиками земельного налога пенсионеры?
Ответ: Главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса пенсионеры, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации не освобождаются от уплаты земельного налога и уплачивают земельный налог на общих основаниях.
Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Налогового кодекса, налоговые льготы для указанной категории плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Вопрос:Как правильно рассчитать земельный налог при возникновении (прекращении) права на льготу?
Ответ: В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Например: Налогоплательщик признан инвалидом 19 июля 2009 года. Следовательно, он будет освобождаться от уплаты налога с 1 июля 2009 года.
Например: 9 августа 2009 года налогоплательщику сняли инвалидность, льгота в этом случае будет предоставлена по 31 августа 2009 года.
Вопрос:Куда обратиться и как получить льготу по земельному налогу?
Ответ: Для получения льготы необходимо:
1.подать заявление в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
2.представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа, подтверждающего право на льготу).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26 - 29 Налогового кодекса).
При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из оснований.
Вопрос:Существуют ли сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на льготу?
Ответ: Сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на льготу, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Так, на территории города Челябинска документы, подтверждающие право на налоговые льготы и уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка в срок до 1 октября года, являющегося налоговым периодом .
Вопрос:Где можно узнать о суммах задолженности по земельному налогу?
Ответ: О суммах задолженности по земельному налогу можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства, или на официальном Интернет-сайте УФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru, и "кликнуть" на он-лайн сервис "Личный кабинет налогоплательщика".
Пользоваться интернет-сервисом достаточно просто: при согласии заполнить свои персональные данные (ИНН, ФИО) программный комплекс предложит выбрать регион, ввести постоянно меняющийся защитный шестизначный код и нажать кнопку "Найти".
Если сервис сообщит, что по запросу информация не найдена, значит, вы - добросовестный налогоплательщик, и беспокоиться не о чем.
При наличии задолженности "Личный кабинет налогоплательщика" отразит неуплаченные налоги (пени, штрафы) и их суммы. Затем из полученного перечня потребуется знаком "Ц" выбрать один или сразу все свои долги, указать в специальном поле адрес жительства и вывести документ на печать.
Обратите внимание, что терминалы и банкоматы такие квитанции к оплате не принимают, поэтому следует обращаться в операционные залы кредитных организаций, работающих с физическими лицами.
Вопрос:Где можно заплатить земельный налог?
Ответ: Оплату платежей по имущественным налогам (налог на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного) Вы можете осуществить в любой кредитной организации. При отсутствии банка - наличные денежные средства уплачиваются в кассу местной администрации или в организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 45, п. 2 ст. 58 Налогового кодекса).
Поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации исполняется без взимания платы за обслуживание банком данной операции (п. 2 ст. 60 Налогового кодекса).
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области
П.С.ЛОГИНОВ