Постановление от 14.12.2009 г № 133
Об утверждении Методических рекомендаций по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования городского округа «Город Якутск»
Во исполнение постановления главы ГО "Город Якутск" N 94 от 17.09.2009:
1.Утвердить Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования городского округа "Город Якутск" (приложение N 1).
2.Главным распорядителям (распорядителям) и прямым получателям бюджетных средств при подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования городского округа "Город Якутск" руководствоваться настоящими Методическими рекомендациями.
3.Бюджетной комиссии при окружной администрации города Якутска (Авксентьев В.И.) разработать систему оценки докладов.
4.Управлению по связям с общественностью (Васильев Р.В.) опубликовать настоящее постановление на сайте окружной администрации города Якутска.
5.Контроль исполнения данного постановления возложить на первого заместителя главы Авксентьева В.И.
Глава
Ю.В.ЗАБОЛЕВ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОДГОТОВКЕ ДОКЛАДОВ О РЕЗУЛЬТАТАХ И ОСНОВНЫХ
НАПРАВЛЕНИЯХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ БЮДЖЕТНОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК"
1.Общие положения
Настоящие Методические рекомендации разработаны в соответствии с Положением о порядке подготовки и представления докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (далее - Положение), утвержденным постановлением главы N 94 от 17.09.2009, в целях методического обеспечения подготовки докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (далее - доклады) для формирования среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета города.
Доклады (проекты докладов) представляются в сроки, указанные в Положении, в Комиссию в 1 экземпляре. Текст и приложения к докладам также представляются в электронном виде (в форматах Word и Excel).
Общий рекомендуемый объем основной части (текста) доклада определяется из расчета 20 - 30 страниц для каждого субъекта бюджетного планирования.
В виде отдельных приложений к докладу представляются таблицы по формам в соответствии с приложениями к Положению и к настоящим Методическим рекомендациям, а также иные дополнительные таблицы, материалы, расчеты и обоснования. Объем приложений к докладу не ограничивается.
В докладе должны быть представлены следующие разделы:
1) цели и задачи деятельности;
2) формирование доходов и расходные обязательства;
3) целевые программы и непрограммная деятельность;
4) распределение расходов по целям, задачам и программам;
5) результативность бюджетных расходов.
Подготовка сводного доклада окружной администрации г. Якутска осуществляется бюджетной комиссией после рассмотрения и утверждения докладов субъектов бюджетного планирования.
2.Подготовка раздела 1 "Цели и задачи деятельности"
В первом разделе доклада должна быть представлена система целей, задач и показателей, дающая ясное представление об основных значимых для общества направлениях и результатах деятельности субъекта бюджетного планирования и представляющая важнейшие качественные и количественные характеристики состояния подведомственной сферы за отчетный период и состояние, которое должно быть достигнуто в среднесрочной перспективе.
Цели субъекта бюджетного планирования должны соответствовать приоритетам муниципальной политики, Программе социально-экономического развития г. Якутска и способствовать достижению (вносить вклад в достижение одной или нескольких) стратегических целей развития города в плановом периоде. Примерный перечень стратегических целей города Якутска, рекомендуемый для подготовки докладов, приведен в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям. Указанный перечень не является исчерпывающим и (или) жестко предопределенным и может быть дополнен (скорректирован) субъектами бюджетного планирования.
Субъект бюджетного планирования должен сформулировать свои цели применительно лишь к тем целям стратегического развития города, которые имеют прямое отношение к сферам его деятельности. В ходе формирования системы целей субъекта бюджетного планирования необходимо (в приложении к докладу) провести анализ ее взаимосвязей с системой целей из указанного выше примерного перечня стратегических целей развития города и на качественном уровне охарактеризовать вклад целей субъекта бюджетного планирования в достижение стратегических целей развития города.
Совокупность целей должна охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования. Количество целей субъекта бюджетного планирования, как правило, не должно превышать пяти. Для каждой цели должно быть приведено обоснование ее соответствия сферам деятельности субъекта бюджетного планирования исходя из нормативных правовых актов и иных официальных документов, определяющих основные задачи и принципы муниципальной политики в сфере компетенции субъекта бюджетного планирования.
При определении целей рекомендуется руководствоваться следующими критериями:
- специфичность (цели должны соответствовать области компетенции субъекта бюджетного планирования);
- измеримость (достижение цели можно проверить, в том числе и прежде всего с помощью количественных индикаторов);
- релевантность (наличие четкой связи цели с основной деятельностью субъекта бюджетного планирования);
- достижимость (цели должны быть потенциально достижимы в среднесрочной перспективе).
Формулировка цели должна быть краткой и ясной и не должна содержать:
- специальных терминов, затрудняющих ее понимание лицами, не обладающими профессиональными знаниями в сфере деятельности, связанной с реализацией данной цели;
- терминов, понятий и выражений, которые допускают произвольное или неоднозначное толкование;
- указаний на иные цели, задачи, эффекты или результаты, которые являются следствиями достижения самой стратегической цели;
- описания путей, средств и методов достижения цели.
При формулировке целей следует учитывать внешние факторы и риски, тем самым нет необходимости ставить невыполнимые цели (например, 2010 - 2011 годы в условиях финансового кризиса).
Правильно сформулированная система целей должна отражать набор актуальных потребностей общества и не должна зависеть от средств их достижения. Такой подход к построению целей предполагает высокую степень свободы в выборе возможных способов и средств их достижения (т.е. подразумевает множественность способов достижения каждой цели). Выбор конкретных путей, средств и методов достижения целей осуществляется на последующих стадиях планирования деятельности субъекта бюджетного планирования: при формировании тактических задач и подготовке целевых программ.
Для каждой цели в докладе должен быть приведен количественно измеримый показатель (группа показателей - но не более трех, в случае использования большего числа показателей их необходимо разделить на основные и дополнительные), характеризующий уровень достижения цели, его значение для отчетного периода, оценку значения за текущий год и целевое (желаемое) значение, которое должно и может быть достигнуто в среднесрочной перспективе (более подробно требования к показателям рассмотрены ниже), а также значения для каждого года планового периода, которые будут достигнуты в случае реализации предлагаемых в докладе целевых программ и непрограммной деятельности.
Для выбранного количественного значения, достижение которого является целевым (желаемым) к концу среднесрочного периода, должно быть приведено его обоснование. Таким обоснованием могут служить сравнение с динамикой и структурой показателей других субъектов РФ, зарубежных стран, федеральными и региональными нормами и нормативами, демографические прогнозы, оценки ожидаемых потребностей потребителей муниципальных услуг, полученные на основе социологических опросов населения, или иные расчеты.
Тактические задачи субъекта бюджетного планирования представляют собой конкретизацию выбираемых направлений и способов деятельности, обеспечивающих достижение поставленных целей в среднесрочном периоде. Достижение цели может быть обеспечено решением различных, иногда альтернативных, тактических задач и требовать различных по объему затрат. Каждая тактическая задача должна соответствовать лишь одной из целей субъекта бюджетного планирования. Для каждой из целей следует сформулировать, как правило, от 2 до 5 тактических задач, которые в совокупности должны охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования, необходимые для достижения соответствующей цели. Следует избегать постановки задач, направленных на обеспечение деятельности самого субъекта бюджетного планирования.
Совокупность тактических задач по каждой цели должна отвечать принципам необходимости (решение каждой тактической задачи является необходимым условием достижения цели) и достаточности (решение всех тактических задач является достаточным условием достижения цели).
Сроки решения каждой из тактических задач не должны превышать срок достижения соответствующей цели. Для целей, соответствующих основным функциям местного самоуправления, выполняемым на постоянной основе, тактические задачи, как правило, должны предусматривать достижение определенных целевых значений показателей на срок до 3 лет, по истечении которого будут производиться анализ достигнутых результатов и при необходимости корректировка данных тактических задач.
Основой для формирования системы тактических задач в рамках реализации каждой стратегической цели может служить:
- формирование прогноза динамики показателей, отражающих уровень достижения цели в среднесрочной перспективе;
- оценка ожидаемого отклонения прогнозируемого значения от целевого показателя (выявление проблем), анализ указанного отклонения с точки зрения возможных негативных последствий и принятие решения о необходимости их преодоления;
- установление и анализ факторов, препятствующих достижению целевых показателей, выбор системы действий, позволяющих их преодолеть, и их формулирование в виде тактических задач.
При выделении тактических задач необходимо исходить из приоритетов развития отдельных сфер жизнедеятельности города, относящихся к сфере компетенции субъекта бюджетного планирования.
Выделение тактических задач должно производиться с учетом необходимости обеспечения подотчетности и ответственности за их реализацию в рамках установленной структуры органов местного самоуправления и в соответствии с возложенными на них функциями. Для каждой тактической задачи должны быть приведены количественно измеримые показатели, отражающие уровень ее решения в отчетном и плановом периодах.
При разработке системы показателей (индикаторов) следует руководствоваться принципами:
- минимизации количества планируемых (отчетных) показателей при сохранении полноты информации и своевременности ее предоставления. Как правило, по каждой задаче должно быть приведено не более трех показателей. В случае использования большего их числа необходимо разделить показатели на основные и дополнительные;
- использования показателей конечных общественно значимых результатов, характеризующих удовлетворение потребностей внешних потребителей за счет оказания им субъектом бюджетного планирования и подведомственными ему получателями бюджетных средств государственных и муниципальных услуг (далее - показатели конечных результатов). Под внешними потребителями услуг для целей составления доклада понимаются физические и юридические лица, их группы, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления. Использование показателей непосредственных результатов деятельности, характеризующих объем и качество государственных и муниципальных услуг, оказанных субъектом бюджетного планирования и подведомственными ему получателями бюджетных средств внешним потребителям, допускается только при обосновании невозможности применения показателей конечных результатов.
Используемые показатели должны в максимально возможной степени соответствовать следующим требованиям:
- адекватность: показатель (группы показателей) должен очевидным образом характеризовать прогресс в достижении цели или решении задачи и охватывать все существенные аспекты достижения цели или решения задачи;
- точность: погрешности измерения не должны приводить к искаженному представлению о результатах деятельности субъекта бюджетного планирования;
- объективность: не допускается использование показателей, улучшение отчетных значений которых возможно при ухудшении реального положения дел, используемые показатели должны в наименьшей степени создавать стимулы для субъектов бюджетного планирования и подведомственных организаций к искажению результатов их деятельности;
- достоверность: способ сбора и обработки исходной информации должен допускать возможность проверки точности полученных данных в процессе независимого мониторинга и оценки программы;
- однозначность: определение показателя должно обеспечивать одинаковое понимание существа измеряемой характеристики как специалистами, так и конечными потребителями услуг, включая индивидуальных потребителей, для чего следует избегать излишне сложных показателей;
- экономичность: получение отчетных данных должно производиться с минимально возможными затратами, применяемые показатели должны в максимальной степени основываться на уже существующих программах сбора информации;
- сопоставимость: выбор показателей следует осуществлять исходя из необходимости непрерывного накопления данных и обеспечения их сопоставимости за отдельные периоды;
- своевременность и регулярность: отчетные данные должны поступать со строго определенной периодичностью и с незначительным временным периодом между моментом сбора информации и сроком ее использования (для использования в целях мониторинга отчетные данные должны предоставляться не реже 1 раза в год и, как правило, не позднее чем через 2 - 3 месяца после окончания отчетного периода);
- уникальность: показатели достижения цели не должны представлять собой объединение нескольких показателей, характеризующих решение отдельных, относящихся к этой цели задач.
В число используемых показателей, характеризующих деятельность субъекта бюджетного планирования, должны включаться показатели, характеризующие уровень удовлетворенности потребителей государственных и муниципальных услуг, оказываемых (финансируемых) субъектом бюджетного планирования, объемом и качеством потребляемых услуг.
В ходе определения и разработки Методик расчета показателей, характеризующих достижение целей и решение задач, необходимо исходить из тех полномочий органов администрации, которые установлены в утвержденном положении об этом органе, а также располагаемой ведомственной статистики и информации, предоставляемой Федеральной службой государственной статистики. К тексту доклада субъекта бюджетного планирования должна быть приложена Методика расчета показателей целей, задач и программ в случаях, когда такая методика важна для понимания смысла показателя. По каждому показателю необходимо указать:
- плановые (указанные в предыдущем докладе о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования на текущий период) и ожидаемые (прогнозируемые) значения за текущий год;
- плановые и фактические значения за отчетный период.
При обосновании целевых значений показателей по возможности сопоставлять их не только с текущим значением, но также использовать сравнения с другими городами.
Целевые значения показателей могут устанавливаться с учетом и на основе:
- значений показателя за прошлые периоды;
- метода прямого счета, когда целевое значение устанавливается на уровне, означающем, что проблема, породившая какую-то задачу, полностью решена;
- показателей аналогичных программ.
Если плановые и фактические показатели за отчетный период не совпадают, то в докладе (в приложении 1 к докладу) приводятся и фактическое, и плановое значение показателя (из доклада предыдущего года), а также описание причин недостижения или существенного превышения плановых показателей. Отклонения в виде изменения состава целей, задач, показателей и их значений допускаются в случаях изменения стратегических целей развития г. Якутска на планируемый период и изменения полномочий органов местного самоуправления либо полномочий субъектов бюджетного планирования.
Если плановые значения показателей в представляемом докладе отличаются от плановых значений показателей тех же целей, задач, программ, зафиксированных в докладе прошлого года, то данные показатели приводятся в докладе (в приложении 1 к докладу), а также дается обоснование изменения плановых значений.
В докладе следует привести обоснование уровня целевого значения каждого из показателей, установленного на конец планового периода.
В случае, если решение тактической задачи требует специальных действий со стороны других органов администрации, при описании задачи необходимо сформулировать межведомственные задачи для тех органов администрации, от которых зависит решение данной задачи.
Формат описания межведомственной задачи приведен в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
В случае, если решение тактической задачи затрагивает компетенцию или требует действий со стороны органов государственной власти, могут быть сформулированы межуровневые задачи. Все межуровневые задачи должны быть сформулированы в конце данного раздела. Описание межуровневой задачи должно содержать:
- краткое обоснование необходимости постановки межуровневой задачи и ее взаимосвязь с задачами субъекта бюджетного планирования;
- характеристики действий органов МСУ, к компетенции которых относится межуровневая задача;
- показатели решения межуровневой задачи для субъекта бюджетного планирования и органов МСУ и их значения для отчетного и планового периодов.
3.Подготовка раздела 2 "Формирование доходов и расходные обязательства"
Во втором разделе доклада и соответствующих приложениях дается оценка администрируемых платежей в бюджет и поступлений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений, находящихся в ведении субъекта бюджетного планирования, а также приводятся сведения об общем объеме расходных обязательств субъекта бюджетного планирования и приводится анализ изменения их объемов и структуры за отчетный и плановый периоды.
При оценке платежей в бюджет, включая доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, приводится сопоставление плановых и фактических значений за первые два года отчетного периода, в том числе изменение значений утвержденного плана от уточненного. В случае расхождений между плановыми (раздельно указать первоначально утвержденные и уточненные) и фактическими значениями отчетного периода проводится анализ причин указанных расхождений.
В докладе дается обоснование значений показателей на плановый период администрируемых субъектом бюджетного планирования платежей в бюджет г. Якутска и поступлений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений, находящихся в их ведении.
Если значения показателей планового периода в представленном докладе не совпадают со значениями плановых показателей, зафиксированных в докладе прошлого года, то данные показатели приводятся в докладе с обоснованием их изменений.
Отчетные данные по объемам расходных обязательств представляются за три последних отчетных года (включая текущий год); плановые данные по объемам расходных обязательств представляются на весь плановый период с разбивкой на 1-й, 2-й и 3-й плановые годы.
Под действующими в соответствующем плановом периоде расходными обязательствами городского округа понимаются расходы, состав и (или) объем которых обусловлены законодательством РФ, Республики Саха (Якутия), муниципальными правовыми актами, не планируемыми к изменению в текущем финансовом году или в плановом периоде.
Под принимаемыми в соответствующем плановом периоде расходными обязательствами понимаются расходы, состав и (или) объем которых обусловлены законодательством РФ, Республики Саха (Якутия) и муниципальными правовыми актами, планируемыми к принятию или изменению в текущем финансовом году или в плановом периоде (например, повышение оплаты труда работников бюджетной сферы или тарифов на коммунальные услуги, изменение контингента потребителей услуг, новые программы, индексация выплат населению и др.).
Бюджет принимаемых обязательств, указанный субъектом бюджетного планирования для соответствующих лет планового периода в данном разделе доклада, не должен превышать доведенный до субъекта бюджетного планирования предельный объем бюджета принимаемых обязательств на соответствующие годы. Норматив принимаемых обязательств устанавливается Комиссией в ходе рассмотрения докладов субъекта бюджетного планирования.
Для каждого расходного обязательства приводится ссылка на конкретные положения нормативных правовых актов и решений (название, номер, дата принятия или утверждения, номер статьи, пункта, подпункта, абзаца или раздела) и указывается один из следующих методов оценки объема затрат на его исполнение:
- нормативный - расчет ассигнований на основе нормативов, утвержденных в соответствующем нормативном правовом акте;
- метод индексации - расчет ассигнований путем индексации на уровень инфляции или иной коэффициент объема ассигнований текущего (отчетного) года;
- плановый - установление объема ассигнований в соответствии с показателями, указанными в нормативном правовом акте (договоре, паспорте городской целевой программы, условиях займа), либо в соответствии со сметной стоимостью объекта;
- иной - определение объема ассигнований методами, не подпадающими под определения нормативного метода, метода индексации и планового метода, с кратким описанием применяемого метода оценки.
4.Подготовка раздела 3 "Целевые программы и непрограммная деятельность"
В третьем разделе доклада приводится краткое описание в структурированном виде утвержденных на следующий плановый год и предлагаемых к утверждению в последующие плановые годы целевых программ (с выделением подпрограмм при их наличии), направленных на решение задач субъекта бюджетного планирования, а также описывается основное содержание непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования.
Для каждой целевой программы необходимо указать:
- статус программы;
- срок действия программы;
- краткое описание целей программы в плановом периоде, включая целевые индикаторы для каждого года планового периода и на весь период реализации программы;
- для реализуемых программ - краткое описание полученных в отчетном периоде результатов, включая целевые индикаторы (плановые согласно утвержденному паспорту программы и фактические/ожидаемые) для каждого года ее реализации. В случае существенного отклонения - обоснование причин, его вызвавших (внешние и внутренние факторы);
- характеристику влияния программы на уровень решения тактических задач и достижения стратегических целей субъекта бюджетного планирования, включая количественные оценки такого влияния, оценку результатов такого влияния в отчетном периоде;
- краткую характеристику основных мероприятий программы и сроки их реализации;
- объем средств на реализацию программы (за счет бюджетных и внебюджетных источников) за отчетный и плановый периоды (с разбивкой по годам).
В докладе, представляемом субъектом бюджетного планирования 1 июля, дается описание только действующих целевых программ в отчетном и плановом периодах.
В доклад, представляемый субъектом бюджетного планирования 1 декабря, включается описание целевых программ, предлагаемых к утверждению за счет бюджета принимаемых обязательств.
В случае пересмотра объема финансирования на реализацию действующих программ значения показателей достижения целей программ должны быть скорректированы.
Описание каждой целевой программы, приводящейся в приложении к докладу, не должно превышать 5 страниц.
В случае, если при реализации целевой программы предполагается достижение результатов, которые будут одновременно способствовать решению нескольких тактических задач (достижению нескольких целей субъекта бюджетного планирования), целевую программу следует относить к задаче, на решение которой непосредственно направлена программа.
Разрабатываемые целевые программы выделяются отдельно с указанием оснований для их разработки и обоснований их возможного ресурсного обеспечения.
Описание непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования должно включать:
- обоснование наличия мероприятий непрограммной деятельности;
- перечень мероприятий непрограммной деятельности;
- краткую характеристику планируемых результатов этой деятельности, включая количественные значения показателей, отражающих эти результаты (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов);
- бюджет затрат на реализацию непрограммной деятельности (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов).
В ходе определения состава и содержания мероприятий, реализуемых субъектом бюджетного планирования, а также разработки методик расчета показателей необходимо исходить из полномочий, установленных Положением о субъекте бюджетного планирования. В том случае, если необходимые полномочия отсутствуют, они должны быть указаны с соответствующим обоснованием в описании системы мероприятий программы или непрограммных мероприятий. Кроме того, в этом случае в завершающей части раздела должен быть приведен полный перечень таких полномочий.
При выборе показателей для проведения мониторинга и оценки результатов деятельности субъекта бюджетного планирования предпочтение должно отдаваться показателям конечных результатов деятельности, при обосновании невозможности их использования - показателям непосредственных результатов. Показатели реализации программ должны соответствовать требованиям, предъявляемым к показателям для целей и задач (адекватность, объективность, достоверность, прозрачность, экономичность, сопоставимость, своевременность и регулярность, полнота), изложенным в разделе 2 настоящих Методических рекомендаций.
Планируемые (прогнозируемые) целевые значения показателей устанавливаются с применением подходов, аналогичных применяемым для стратегических целей и тактических задач.
5.Подготовка раздела 4 "Распределение расходов по целям, задачам и целевым программам"
В четвертом разделе доклада приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам и тенденций ее изменения в отчетном и плановом периодах.
В докладе, представляемом субъектом бюджетного планирования в срок до 1 июля текущего года, приводится анализ сложившейся и планируемой в отчетном периоде структуры расходов по целям, задачам и действующим программам и тенденций ее изменения при соблюдении условия сохранения существующих объемов финансирования (с учетом уровня инфляции).
В докладе, представляемом субъектом бюджетного планирования в срок до 1 декабря, приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам с учетом принятых Комиссией решений о выделении дополнительного финансирования из бюджета принимаемых обязательств.
При отсутствии данных для полного распределения отчетных и (или) планируемых расходов могут приводиться выборочные данные по отдельным целям, задачам и (или) целевым программам с указанием объема (доли) распределенных и нераспределенных в соответствующем году расходов. В докладе представляются сводные данные по бюджету субъекта бюджетного планирования.
В случае, если при реализации целевой программы предполагается достижение результатов, которые будут одновременно способствовать решению нескольких тактических задач (достижению нескольких целей субъекта бюджетного планирования), расходы на реализацию указанной программы следует относить к задаче, на решение которой направлена программа. В случае, если действующая (утвержденная) целевая программа, подпрограмма целевой программы предусматривают достижение ряда результатов, которые могут быть отнесены к различным тактическим задачам и целям субъекта бюджетного планирования, и в рамках указанной программы невозможно провести однозначное аналитическое (экспертное) распределение объема бюджетных расходов по указанным задачам и целям, наименование программы указывается для каждой тактической задачи, решению которой способствует реализация программы.
6.Подготовка раздела 5 "Результативность бюджетных расходов"
В пятом разделе доклада производится сопоставление показателей затрат и результатов деятельности субъектов бюджетного планирования в отчетном и плановом периодах на основе формы приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям, а также представляются анализ результативности бюджетных расходов и разработка мер по ее повышению.
На основании данных о динамике в отчетном периоде плановых и фактически достигнутых показателей деятельности (непосредственных и конечных), а также затрат в разрезе тактических задач, программ и при необходимости отдельных мероприятий производится оценка результативности деятельности субъекта бюджетного планирования.
Оценка производится по следующим направлениям:
1) степень достижения целей, решения тактических задач субъекта бюджетного планирования;
2) степень соответствия запланированному уровню затрат;
3) отклонения показателей результатов деятельности и затрат на отчетный год от плановых показателей на этот год и аргументированное обоснование причин такого отклонения, включая:
- обоснование ситуаций, когда показатели по целям выполнены, а по соответствующим им задачам или программам не выполнены, а также ситуаций, когда показатели по целям не выполнены, а по соответствующим им задачам или программам выполнены;
- обоснование ситуаций, когда недостигнутые плановые показатели отчетного периода устанавливаются в качестве плановых показателей планового периода;
- обоснование ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних задач и перевыполнение других;
- обоснование ситуаций значительного перевыполнения по большинству плановых показателей;
4) отклонения плановых показателей результатов и затрат на очередной плановый год от плановых показателей на указанный год, определенных в предшествующем году, и аргументированное обоснование причин такого отклонения.
Для выявления степени достижения запланированных результатов, намеченных целей и уровня затрат фактически достигнутые результаты сопоставляются с их плановыми значениями с формированием абсолютных и относительных отклонений.
При проведении оценки рекомендуется провести расчет и анализ динамики следующих аналитических показателей:
1) экономическая эффективность, под которой понимается соотношение непосредственных результатов деятельности, результатов, полученных и планируемых для достижения в рамках тактических задач, программ, программных мероприятий, с затратами на их достижение (например, затраты на строительство/ремонт 1 км автодороги). Оценки экономической эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода;
2) социальная эффективность, под которой понимается соотношение социально значимого эффекта деятельности (показателя конечного результата деятельности или его изменения) по отношению к непосредственным показателям деятельности. Оценки социальной эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода;
3) социально-экономическая эффективность, под которой понимается соотношение величины достигнутого и планируемого в результате решения тактической задачи конечного социально значимого результата и величины затрат на его достижение. Оценки социально-экономической эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода.
Для выявления показателей экономической эффективности осуществляется сопоставление показателей экономической эффективности на плановый период с показателями прошлых лет, а также с доступными данными по другим субъектам бюджетного планирования.
По каждому направлению в случае существенных различий (как положительных, так и отрицательных) между плановыми и фактическими значениями показателей, а также показателями разных лет должен быть проведен анализ факторов, повлиявших на данное расхождение.
По результатам анализа факторов обосновываются изменение целей, тактических задач, целевых показателей (относительно показателей прошлых лет либо намеченных в прошлых бюджетных циклах), состава показателей, прекращение либо инициирование целевых программ, а также изменение расходов по сравнению с предыдущими периодами.
В данном разделе доклада должны также быть приведены мероприятия, которые субъект бюджетного планирования наметил осуществить с целью повышения эффективности бюджетных расходов и качества управления затратами и результатами, а также оценить количественно эффект от осуществления этих мероприятий (в виде экономии расходов или увеличения результатов при данном объеме расходов). Указанные оценки должны быть представлены в приложении к докладу.
К числу направлений, которые могут быть отражены в данном разделе, следует отнести:
1) меры по оптимизации бюджетной сети:
уточнение реестра подведомственных учреждений субъекта бюджетного планирования;
- создание системы оценки деятельности бюджетных учреждений субъекта бюджетного планирования, позволяющей сделать вывод о необходимости функционирования учреждений;
- организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по оптимизации бюджетной сети, подведомственной субъекту бюджетного планирования;
2) меры по расширению сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования:
- организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по расширению применения программно-целевых методов бюджетного планирования;
3) меры по распределению ассигнований между подведомственными бюджетными учреждениями с учетом результатов их деятельности:
- совершенствование процедур распределения ассигнований, в т.ч.: анализ действующих принципов распределения ассигнований между подведомственными получателями бюджетных средств;
- разработка формализованных порядка и процедур распределения ассигнований между подведомственными получателями бюджетных средств на основе результатов деятельности;
- организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по формализованному распределению ассигнований между получателями бюджетных средств, подведомственных субъекту бюджетного планирования;
4) меры по совершенствованию системы муниципальных закупок:
- совершенствование системы муниципальных закупок для субъекта бюджетного планирования;
- анализ действующей нормативной и методической базы по организации муниципальных закупок товаров, работ и услуг;
- разработка предложений по развитию и корректировке нормативной и методической базы по организации муниципальных закупок товаров, работ и услуг;
- организация, методическое руководство и контроль работ по совершенствованию организации муниципальных закупок в подведомственных бюджетных учреждениях;
5) совершенствование механизма мониторинга эффективности бюджетных расходов:
- разработка системы мониторинга и контроля эффективности деятельности подведомственных бюджетных учреждений, создание системы стимулов;
- разработка системы мониторинга и контроля эффективности деятельности муниципальных служащих - сотрудников субъекта бюджетного планирования;
6) меры по повышению качества контроля соблюдения бюджетного законодательства и формированию системы внутреннего контроля:
- анализ действующей системы внутреннего контроля в целях ее усовершенствования;
- разработка Концепции ведомственной системы внутреннего контроля (подчиненность, принципы, задачи и сферы ответственности, организация работы, методы, отчетность, порядок работы, взаимодействие с другими органами контроля);
- разработка порядка и процедур внутреннего контроля;
- разработка и реализация Плана мероприятий по проведению внутренних проверок;
7) меры по изменению организационной структуры субъекта бюджетного планирования, осуществляемые с целью приведения ее в соответствие с требованиями среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результаты:
- образование новых структурных подразделений и (или) изменение функций существующих;
изменение системы взаимодействия между структурными подразделениями, структуры информационных потоков и механизмов принятия решений;
введение мер персональной ответственности за реализацию запланированных целей, задач, результатов;
- назначение менеджеров программ (подпрограмм);
8) меры по повышению экономичности отдельных статей бюджетных расходов, в т.ч. в подведомственных бюджетных учреждениях:
- меры по энерго- и ресурсосбережению;
- меры по совершенствованию механизмов управления человеческими ресурсами;
- иные меры.
9) меры, принимаемые по сокращению просроченной кредиторской и дебиторской задолженности:
- мониторинг состояния задолженности;
- сокращение размеров просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Руководитель аппарата
С.В.ГОГОЛЕВА
Приложения
2009-12-14 Приложение к Постановлению от 14 декабря 2009 года № 133 Перечень
2009-12-14 Приложение к Постановлению от 14 декабря 2009 года № 133 Перечень