Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 12.11.2004 г № Б/Н
Информирует ИМНС РФ по Металлургическому району города Челябинска
О предоставлении налоговой декларации
Как показали итоги декларационной кампании 2004 года в Металлургическом районе из 3102 индивидуальных предпринимателей, обязанных представить декларации о доходах за 2003 год, представили 1072, что составляет лишь 34 % от числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог и представляют в налоговую инспекцию декларацию о доходах только в тех случаях, если они:
1) получили доходы от других физических лиц - не индивидуальных предпринимателей, заключив с ними гражданско-правовые договоры, договоры найма или аренды;
2) продали имущество, принадлежащее им на праве собственности;
3) получили доход от источников, находящихся за пределами РФ (конечно, это касается только резидентов);
4) получили доход от налоговых агентов при условии, что те не удержали налог;
5) выиграли что-либо в лотерею, на тотализаторе и т.д.
Индивидуальные предприниматели и физические лица, из числа обязанных представлять декларации о доходах, своевременно не представившие декларации по установленному сроку до 30 апреля, следующего за отчетным года, несут налоговую ответственность за несвоевременное представление декларации.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации одной из обязанностей налогоплательщика является представление в установленном порядке налоговых деклараций.
Налоговая декларация является официальным письменным заявлением налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах, произведенных расходах, существующих источниках доходов, исчисленной сумме налога. Налоговая декларация должна подаваться в налоговый орган в указанные законом сроки. Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации влечет ответственность в установленном порядке.
Непредставление декларации вовремя является самостоятельным видом налогового правонарушения. Поэтому на применение ответственности не влияет, например, факт уплаты налогоплательщиком суммы налога. Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации при отсутствии в налоговых декларациях сумм подлежащих уплате налогов, следует применять минимальный размер налоговых санкций - 100 рублей за каждую не представленную вовремя декларацию. В отношении установленного законом минимального размера штрафа следует заметить, что он взыскивается только в тех случаях, когда размер суммы штрафа, исчисленный в процентном отношении к сумме подлежащего уплате налога в соответствии со статьей 119, составляет менее 100 рублей. Поэтому штраф в минимальном размере не может быть применен к тем налогоплательщикам, которые полностью уплатили налог, но не представили налоговую декларацию по этому налогу.
Остановимся подробней на статье 119 НК РФ, так как именно она устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации. Согласно пункту 1 данной статьи, в случае если с момента окончания срока подачи декларации прошло не более 180 дней, с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 5 % от подлежащей уплате суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с 1-го дня просрочки, но не более 30 % и не менее 100 рублей. Если же после окончания срока подачи декларации прошло более 180 дней, с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 30 % от подлежащей уплате суммы налога плюс 10 % от той же суммы за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).
Особенности декларационной кампании 2005 года
Действующим законодательством установлены две категории налогоплательщиков, представляющих декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ:
1.Налогоплательщики, которые в обязательном порядке представляют декларацию.
2.Налогоплательщики, которые вправе подать налоговую декларацию.
К налогоплательщикам, которые обязаны в срок до 30 апреля 2005 года представлять декларации, относятся:
1.физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2.частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3.физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4.физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
5.физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
6.физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей;
7.физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.
Вправе подать налоговую декларацию лица, которые не в полном размере получили стандартные налоговые вычеты у источника получения дохода, а также лица, которые имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы по окончании года в связи с получением социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Для такой категории налогоплательщиков срок подачи деклараций действующим законодательством не установлен, они могут подать декларации и после 30 апреля.
Общие права и обязанности
Декларация подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства и может быть представлена на бумажном носителе или в электронной форме.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика поставить отметку о ее принятии и дате представления на копии декларации. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
Физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, удержанные налоговыми агентами суммы налога, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Если гражданин не располагает данными о своих доходах, полученных в 2004 году на предприятиях или у индивидуального предпринимателя, он должен обратиться на это предприятие или к индивидуальному предпринимателю, которые обязаны по его просьбе выдать справку о суммах полученного им дохода и удержанного налога на доходы.
Форма декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2004 год будет доведена до налогоплательщиков дополнительно.
Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ в календарном году менее 183 дней и получившие доходы на территории России, заполняют и представляют декларацию по форме 4-НДФЛ.
Принцип заполнения деклараций остается прежним. Краткое пояснение по заполнению каждого листа декларации будет приведено на их оборотной стороне.
Налог на доходы физических лиц, который по результатам декларирования доходов 2004 года подлежит доплате, должен быть уплачен не позднее 15 июля 2005 года.
Особенности представления стандартных, социальных,
имущественных, профессиональных налоговых вычетов
В течение всего 2005 года налогоплательщики вправе представить декларации в инспекцию по месту жительства для получения стандартных, социальных, имущественных или профессиональных налоговых вычетов, которые позволяют законопослушным гражданам экономить на налогах, поскольку налогооблагаемая база уменьшается на сумму положенных вычетов. В результате "переплаченные" налоги (13 % от суммы вычета) возвращаются плательщику. Но для этого необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отчитаться за прошлый год, заполнить заявление о предоставлении вычета и приложить документы о расходах.
Для получения стандартных налоговых вычетов в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись согласно статье 218 НК РФ, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации.
Для получения социальных налоговых вычетов (Законом от 7 июля 2003 года N 110-ФЗ) увеличены размеры сумм расходов, в пределах которых налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, с 25000 рублей до 38000 рублей, уплаченных налогоплательщиком на благотворительный взнос, обучение, а также услуги по лечению (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ и приобретению за счет собственных средств медикаментов, назначенных лечащим врачом (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ).
Имущественные налоговые вычеты
С 1 января 2005 года Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ уменьшены сроки владения имуществом (земельным участком, квартирой, дачей, жилым домом или садовым домиком) с пяти до трех лет, в течение которых налог на доходы с суммы продажи не взимается.
Если вы были собственником менее (ранее пяти лет, а с 1 января 2005 года трех лет) или у вас нет документов, подтверждающих право собственности, то максимальная сумма вычета ограничивается 1000000 рублей.
Чтобы полностью освободиться от налога на доходы при продаже другого имущества, например, автомобиля, вы должны быть собственником более трех лет. В остальных случаях максимальная сумма для налоговых вычетов ограничена 125000 рублей.
Для получения имущественных налоговых вычетов с 1 января 2003 года в соответствии с Законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ увеличен предельный размер имущественного налогового вычета, связанного со строительством либо приобретением жилья с 600000 рублей до 1000000 рублей.
С 1 января 2005 года Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ статья 220 НК РФ дополнена пунктом 3 следующего содержания:
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2, п. 1, ст. 220 НК РФ (в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение дома, квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них) может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.
В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента (работодателя), оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в налоговой инспекции по истечении налогового периода.
Время и место декларирования доходов граждан
Время работы ИМНС России по Металлургическому району г. Челябинска для подачи декларации о доходах за 2004 год (ул. Часовая, 6, кабинет N 1): с 1 февраля по 1 мая 2005 года понедельник - четверг, с 9.00 до 17.00, в пятницу, с 9.00 до 16.00, начиная с 01.04.2005 до 30.04.2005 время работы в рабочие дни продлевается до 19.00, время работы в выходные дни 09.04.2005, 18.04.2005, 23.04.2005, 30.04.2005 - до 15.00.
По этому адресу граждане могут представить документы для получения социального и имущественного вычетов, а также формы отчетности и программные средства для представления деклараций. Телефон "горячей линии" по вопросам декларирования доходов 24-57-66, 24-50-39.
Инспекция МНС РФ
по Металлургическому району
города Челябинска