Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ)
| Общая (традиционная) система налогообложения
(глава 21, 23, 24 НК РФ)
| Упрощенная система налогообложения (УСН)
(глава 26.2 НК РФ)
|
Порядок применения системы налогообложения
|
Не предусматривает особого порядка перехода. Является обязательной
в случае, если деятельность подлежит налогообложению ЕНВД (п. 2 ст.
346.26 НК РФ). Может применяться одновременно с УСН, ЕСХН либо
общей системой налогообложения
Для ИП уплата ЕНВД заменяет уплату:
НДФЛ (только в части доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход);
НДС (в части операций, являющихся объектами обложения налогом на
добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,
используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом на вмененный доход);
ЕСН (в отношении доходов и сумм, полученных от предпринимательской
деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими
в пользу физических лиц)
| Не предусматривает особого порядка перехода.
Не применяется одновременно с УСН, ЕСХН.
Может применяться наряду с ЕНВД. Применение данной
системы предусматривает уплату следующих налогов:
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
2. Налог на добавленную стоимость (НДС);
3. Единый социальный налог (ЕСН).
| Не применяется одновременно с общей системой
налогообложения, ЕСХН.
Переход к УСН осуществляется добровольно, подачей
заявления (ф. N 26.2-1, приказ МНС РФ от 19.09.02
N ВГ-3-22/495) в инспекцию по месту жительства в
период с 1 октября по 30 ноября. Вновь
зарегистрированные ИП вправе подать заявление в
5-дневный срок с даты постановки на учет,
указанной в свидетельстве о постановке на учет.
Заявление о намерении применять УСН можно подать
вместе с документами для регистрации ИП (п.
1.2.1.8 приказа МНС России от 22.07.2004
N САЭ-3-09/436@).
Изменять объект налогообложения можно ежегодно,
уведомляя об этом инспекцию до 20 декабря
(ст. 346.14 НК РФ).
Отказаться от применения УСН можно, подав
заявление в инспекцию не позднее 15 января
(п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе
применять УСН, указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
|
Представление отчетности и уплата налога
|
С 2009 г. применяется новая форма декларации (форма по КНД 1152016)
и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от
08.12.2008 N 137н. Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально
в налоговый орган по месту жительства либо по месту постановки на
учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
| | | Отчетный
(налоговый)
период
| Дата представления
отчетности
| Срок уплаты
| С 01.01.2009 налогоплательщики представляют
декларации по УСН только по итогам календарного
года (ст. 346.23 НК РФ) Вместе с тем, порядок
уплаты налога не меняется. ИП обязан
самостоятельно исчислить и уплатить налог за 1
квартал, полугодие и 9 месяцев в установленные
сроки (см. таблицу).
┌────────────────┬───────────────────┬───────────│Отчетный период │Дата представления │Срок уплаты
|
НДС
| 1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
| с 1 по 20 апреля
с 1 по 20 июля
с 1 по 20 октября
с 1 по 20 января
| По итогам
каждого
налогового
периода
равными
долями не
|
Налоговый период
| Дата представления
отчетности
| Срок уплаты
|
1 квартал (01.01 - 31.03)
| с 1 по 20 апреля
| не позднее 25 апреля
|
налоговой декларации согласно п. 2 ст. 346.23 НК
ИП, применяющие общую систему налогообложения,
РФ.
обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета,
форма и порядок которой утверждены приказом Минфина
РФ и МНС РФ от 13.08.02 N 86н/БГ-3-04/430 "Об
утверждении Порядка учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных
предпринимателей"
| | | |
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны
вести учет доходов и расходов в Книге учета,
форма и порядок заполнения которой утверждены
приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н. Такое
правило закреплено в ст. 346.24 и п. 12 ст.
346.25.1 НК РФ.
Книгу учета доходов и расходов можно вести либо
на бумаге, либо в электронном виде. На каждый
очередной налоговый период открывается новая
Книга. Она должна быть прошнурована, листы
пронумерованы. На последней странице указывается
количество страниц, которое подтверждается
подписью ИП и скрепляется печатью (при ее
наличии). Книга также заверяется подписью
должностного лица налогового органа искрепляется
печатью налогового органа до начала ее ведения.
При ведении Книги в электронном виде ИП обязаны
по окончании налогового периода вывести на
бумажные носители и представить в инспекцию для
заверения не позднее срока представления
| | | позднее 20-го
числа каждого
из 3-х
месяцев
| │ │ отчетности │
1 квартал │ │не позднее
(01.01 - 31.03) │ │25 апреля
│ │
│ │
|
─────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────2 квартал (01.04 - 30.06)│с 1 по 20 июля │не позднее 25 июля
│ │
│ │
|
─────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────3 квартал (01.07 - 30.09)│с 1 по 20 октября │не позднее 25 октября
| ────┼───────────────┼──────────────────┼─────────────НДФЛ│Через месяц │Первая декларация │- не позднее
│с начала │представляется в │15 июля
│деятельности │5-дневный срок по │- не позднее
│(п. 7 ст. 227 │истечении месяца │15 октября
│ НК РФ) │со дня получения │- не позднее
│ │дохода │15 января
│ │ │следующего
│ │ │года (п. 9
│ │ │ст. 227 НК
│ │ │РФ)
Календарный год│С 1 января по │Не позднее
(01.01 - 31.12)│30 апреля года, │15 июля
│следующего за │следующего
│истекшим │года (п. 6
│(п. 1 ст. 229 НК │ст. 227 НК
│РФ) │РФ)
|
─────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────4 квартал (01.10 - 31.12)│с 1 по 20 января │не позднее 25 января
| ────────────────┼───────────────────┼───────────Полугодие │ │не позднее
(01.01 - 30.06) │ │25 июля
|
─────────────────────────┴───────────────────┴─────────────────────Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий
праздничный день, то последним днем представления декларации
является ближайший следующий за этим днем рабочий день
(п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Постановка на учет по месту осуществления деятельности
Налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговых органах
по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с
начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД,
введенного в этих муниципальных районах, городских округах
(п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Постановка и снятие с учета налогоплательщиков ЕНВД осуществляется
с 01.01.2009 с использованием форм документов, утвержденных
приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@.
Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД,
осуществляющего деятельность на территориях нескольких городских
округов (муниципальных районов), в районах городов, на территориях
которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в
налоговом органе, на подведомственной территории которого
расположено место осуществления предпринимательской деятельности,
указанное первым в заявлении о постановке на учет ИП в качестве
налогоплательщика ЕНВД.
|
────────────────┼───────────────────┼───────────9 месяцев │ │не позднее
(01.01 - 30.09) │ │25 октября
|
────────────────┼───────────────────┼───────────Календарный год │с 1 января │не позднее
(01.01 - 31.12) │по 30 апреля │30 апреля
│ │года,
│ │следующего
│ │за отчетным
│ │
|
| | |
────┼───────────────┼──────────────────┼─────────────ЕСН │Через месяц с │Первая декларация │- не позднее
│начала │представляется в │15 июля
│деятельности │5-дневный срок по │- не позднее
│(п. 2 ст. 244 │истечении месяца │15 октября
│НК РФ) │со дня получения │- не позднее
│ │дохода │15 января
│ │ │следующего
│ │ │года (п. 4
│ │ │ст. 244 НК
│ │ │РФ)
Календарный год│С 1 января по 30 │Не позднее 15
(01.01 - 31.12)│апреля года, │июля
│следующего за │следующего
│истекшим │года
│(п. 7 ст. 244 НК │(п. 5 ст. 244
│РФ) │НК РФ)
|
|
───────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┬─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────── Что должен знать каждый предприниматель │ Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ФП)
|
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Статус индивидуального предпринимателя (ИП) физическое лицо приобретает в момент │ИП обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде
государственной регистрации в качестве такового и получения в налоговом органе │ФП. ИП должны уплачивать ФП с момента государственной регистрации до ее
соответствующего свидетельства, содержащего номер записи в Едином государственном │аннулирования.
реестре (ЕГРИП). │ФП уплачивается независимо от применяемой системы налогообложения, возраста ИП,
С этого момента хозяйствующий субъект (ИП) при осуществлении предпринимательской │результатов предпринимательской деятельности. В 2009 году размер ФП составляет 7274
деятельности несет обязанности, установленные налоговым законодательством, которые │руб. 40 коп:
касаются, в частности, уплаты налогов и представления соответствующей налоговой │- 4849 руб. 60 коп. (7274 руб. 40 коп. x 2/3) - на финансирование страховой части
отчетности │трудовой пенсии;
Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленный срок │- 2424 руб. 80 коп. (7274 руб. 40 коп. x 1/3) - на финансирование накопительной
независимо от результатов его деятельности. То есть, даже если ИП не осуществлял │части трудовой пенсии.
деятельность в отчетном (налоговом) периоде, он обязан представить в налоговый орган │Страхователи 1966 года и старше уплачивают только страховую часть пенсии - 4849
"нулевую" декларацию по каждому виду налога, плательщиком которого он является, либо │руб. 60 коп. за 2009 год.
представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. │Срок уплаты страховых взносов в виде ФП - до 31 декабря текущего календарного года.
Единую (упрощенную) налоговую декларацию ИП вправе подать, если им одновременно │Порядок уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа предусматривает
соблюдены следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ): │льготы для двух категорий индивидуальных предпринимателей:
- ИП не осуществлял операций, в результате которых происходило движение денежных средств│1) военных пенсионеров; 2) женщин ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до
на его счетах в банках; │1,5 лет.
- ИП не имеет объектов налогообложения по декларируемому налогу. │ИП, уплачивающие ФП, обязаны ежегодно (до 1 марта года, следующего за отчетным)
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту │представлять в территориальное отделение ПФ РФ сведения, необходимые для ведения
жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими │индивидуального персонифицированного учета.
кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. │
│ Сведения о среднесписочной численности
Как избежать ошибок при заполнении документов на уплату налогов? │
Пользуйтесь ONLINE-сервисом - "Заполнить платежное поручение" на официальном │Пунктом 3 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что ИП обязан не позднее 20 января текущего
Интернет-сайте Управления ФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru либо │года представить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности
программным комплексом "Налогоплательщик ЮЛ", который можно получить бесплатно в любой │работников за предшествующий календарный год. Указанные сведения представляются по
налоговой инспекции или указанном на сайте. │форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
│
Обратите внимание: При заполнении платежного документа на перечисление налога в 14-м │ Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
разряде КБК необходимо указать цифру 1, при перечислении пеней по налогу - 2, а при │ (глава 26.1 НК РФ)
перечислении штрафа - 3. │
│Данная система налогообложения не применяется одновременно с УСН, общей системой
При заполнении платежного документа на перечисление налога указывайте реквизит "статус │налогообложения. Может применяться одновременно с ЕНВД. Налогоплательщиками ЕСХН
плательщика" 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель.│признаются ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие
Дополнительную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и │на уплату ЕСХН. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ИП,
сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и │производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и
уплаты налогов и сборов вы можете получить на официальном Интернет-сайте Управления ФНС │последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных
России по Челябинской области - www.r74.nalog.ru │средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от
│реализации товаров (работ, услуг) таких ИП доля дохода от реализации произведенной
│ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки,
│произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства,
│составляет не менее 70 процентов.
│Декларация ИП по ЕСХН представляется по итогам налогового периода не позднее 31
│марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту своего жительства
│(ст. 346.10 НК РФ)
│Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ
│от 28.03.2005 N 50н (ред. от 15.10.2007).
|