Решение от 04.02.2004 г № А44-3451/03-С15
Иск Межрайонной инспекции МНС РФ N 3 по Новгородской области к ЗАО НКБ «Славянбанк» о взыскании налоговых санкций за совершение правонарушения, выразившегося в непредставлении по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организации в установленный срок
Рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции МНС РФ N 3 по Новгородской области к ЗАО НКБ "Славянбанк" о взыскании 10 000,0 руб.,
Установил:
Межрайонная инспекция МНС РФ N 3 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением в порядке ст. 213 АПК РФ о взыскании с ЗАО НКБ "Славянбанк" (далее - Банк) налоговых санкций в сумме 10 000,0 рубля.
Указанные санкции взимаются с Банка на основании решения Инспекции от 16.08.2003 N 159/1, которым последний был привлечен к налоговой ответственности по ст. 135.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) за непредставление по запросу Инспекции справок по операциям и счетам организации в установленный срок.
Банк с заявленными требованиями не согласился по мотивам, изложенным в отзыве (л. д. 15 - 16).
В частности, Банк считает, что запрашиваемые у него Инспекцией справки не предусмотрены действующим налоговым законодательством.
Также не предусмотрена обязанность банков представлять налоговым органам какую-либо информацию при осуществлении последними камеральных проверок. Налоговый контроль осуществлялся Инспекцией в отношении одного лица, а информация у Банка запрашивалась по другому лицу. Статья 86 (п. 2) НК РФ предусматривает обязанность банков представлять справки по операциям и счетам только в связи с учетом налогоплательщиков, а не при проведении мероприятий налогового контроля.
С учетом данного Банк считает требования Инспекции о взыскании штрафа необоснованными и просит суд заявителю в иске отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд установил следующее.
Инспекция в связи с проведением камеральной налоговой проверки ООО "Дриада" по внешнеэкономической деятельности и обоснованности применения налоговой ставки "ноль процентов" по налогу на добавленную стоимость по экспорту направила в Банк запросы о представлении документов, подтверждающих подлинность выписок Банка о поступлении валютной выручки на счета организации-комиссионера ООО ПКФ "Новтехлес" (от 14.03.2003, от 26.03.2003, от 06.05.2003, от 02.06.2003), а также справок об операциях по лицевому счету последнего (от 01.07.2003, л. д. 7 - 8, 10, 12, 13).
Банк по указанным выше основаниям требуемую информацию Инспекции не представил. Кроме того, как пояснил представитель Банка, информация, подтверждающая поступление валютной выручки, была представлена непосредственно ООО ПКФ "Новтехлес" (л. д. 20, 28) по запросам последнего.
Решением Инспекции от 16.08.2003 N 159/1 Банк привлечен к налоговой ответственности по ст. 135.1 НК РФ в виде штрафа 10 000,0 руб. за непредставление по мотивированным запросам налогового органа справок по операциям и счетам организации в установленный срок.
Суд полагает требования Инспекции о взыскании с Банка налоговых санкций не подлежащими удовлетворению по следующим мотивам.
Статьей 86 НК РФ (п. 2) предусмотрена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в порядке, определенном законодательством Российской Федерации, в течение 5 дней после мотивированного запроса налогового органа.
Указанная норма права не предусматривает обязанности банков представлять налоговым органам некую информацию или документы, "подтверждающие подлинность выписок банка по счетам клиентов", как это указывалось в запросах Инспекции от 06.05.2003, 02.06.2003.
Соответственно, указанные запросы Инспекции не основаны на законе и их неисполнение не влечет налоговой ответственности.
О неисполнении Банком запросов Инспекции от 14.03.2003, 26.03.2003, 06.05.2003 последней стало известно по истечении 5-дневного срока, установленного для представления информации. Соответственно, с учетом пункта 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ" Инспекция обратилась в суд по истечении 6-месячного срока, установленного ст. 115 НК РФ для взыскания налоговых санкций.
Так как ст. 86 НК РФ (п. 2) устанавливает необходимость представления банками справок по счетам организаций в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, следует обратиться к ст. ст. 87, 88 НК РФ, определяющим порядок получения налоговыми органами соответствующей информации при осуществлении камеральных и выездных налоговых проверок.
Указанные нормы права не предусматривают возможность получения от банков при осуществлении мероприятий налогового контроля информации о третьих лицах. В первом случае информация истребуется у лиц, деятельность которых связана с проверяемым налогоплательщиком, но не у банков; во втором - непосредственно у проверяемого налогоплательщика.
Кроме того, как следует из пункта 1 ст. 135.1 НК РФ, ответственность в виде штрафа в размере 10 000,0 руб. наступает только при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 названной статьи. Однако признаки правонарушения по пункту 2 абсолютно идентичны признакам правонарушения по пункту 1 статьи 135.1 НК РФ.
По мнению суда, данная неопределенность (противоречие) в применении указанной нормы права в силу пункта 7 ст. 3 НК РФ исключает возможность привлечения Банка к ответственности.
С учетом данного суд полагает, что требования Инспекции удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд
Решил:
1.Межрайонной инспекции МНС РФ N 3 по Новгородской области в заявленных требованиях отказать.
2.Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Новгородской области в месячный срок со дня принятия либо в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение 2 месяцев со дня вступления в законную силу.
Судья
О.В.ПЕСТУНОВ