Информация от 01.01.2009 г № Б/Н
Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2009 года
Вопрос:Какие изменения ожидают налогоплательщиков с 1 января 2009 года?
Ответ: Самое существенное изменение заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету налог на добавленную стоимость с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров. Для применения вычета необходимо наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.
Вопрос:Расскажите поподробнее о порядке оформления счетов-фактур при получении предоплаты.
Ответ: В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму, налог на добавленную стоимость при этом определяется по расчетной ставке. В счете-фактуре на предоплату, выписываемому покупателю, должны быть указаны:
- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
- наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
- номер платежно-расчетного документа;
- наименование поставляемых товаров;
- сумма предоплаты;
- налоговая ставка;
- сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.
Вопрос:При отгрузке товара нужно ли будет выставлять счет-фактуру, и имеет ли право покупатель принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость по приобретенному товару?
Ответ: В дальнейшем на момент отгрузки товара счет-фактура выставляется продавцом в прежнем порядке - на полную сумму. И покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в нем, к вычету. Но при этом у покупателя появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты. Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора и возврата предоплаты продавцом.
Вопрос:На какие еще изменения нужно обратить внимание налогоплательщикам?
Ответ: При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять уплачиваемую продавцу сумму НДС отдельным платежным поручением больше не нужно. Статьи Налогового кодекса, устанавливающие эту обязанность, отменены.
Также отменены положения, согласно которым при использовании в расчетах собственного имущества налог мог приниматься к вычету лишь при условии, что он был перечислен отдельным платежным поручением. Теперь в подобных ситуациях налог можно поставить к вычету по общим правилам, установленным Налоговым кодексом РФ, после принятия товаров на учет и при наличии счета-фактуры.
Вопрос:Если товары отгружены в 2008 году, а акт взаимозачета будет подписан в 2009 году, в каком порядке будут приниматься налоговые вычеты?
Ответ: Если товарообменные операции, взаимозачеты, расчеты ценными бумагами осуществляются с 1 января 2009 года, но товары были приняты к учету до этой даты, НДС ставится к вычету в соответствии с ранее действовавшим порядком. То есть в ситуации, когда товары отгружены в 2008 году, а акт взаимозачета подписан уже в 2009 году, к вычету будут приниматься только суммы НДС, перечисленные отдельным платежным поручением.
Вопрос:Какие изменения ожидают предприятия, осуществляющие экспортные поставки товаров?
Ответ: Вместо таможенных деклараций для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщик вправе представить в инспекцию их реестры. В случае обычного вывоза товаров в режиме экспорта реестр таможенных деклараций должен содержать отметку пограничного таможенного органа РФ, при экспорте товаров через или на территорию государства - участника Таможенного союза, с которым отменен таможенный контроль, - отметку таможенного органа, проводившего оформление товаров в режиме экспорта. Порядок представления реестров таможенных деклараций определяет Минфин по согласованию с Федеральной таможенной службой.
Вопрос:В какой срок налогоплательщики должны представить документы для подтверждения налоговой ставки 0 процентов?
Ответ: Если товары помещены под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, то ранее установленный 180-дневный срок на представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки по НДС, увеличивается на 90 дней.
Вопрос:Изменится ли порядок применения налоговых вычетов при выполнении строительно-монтажных работ?
Ответ: Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, будут приниматься налогоплательщиком к вычету на момент определения налоговой базы по данным строительно-монтажным работам, то есть на последнее число квартала. Как следствие, начисление НДС к уплате по строительно-монтажным работам для собственного потребления и принятие этих сумм к вычету будет производиться в одном и том же налоговом периоде, а не в разных, как ранее.
Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков, что не принятые к вычету суммы налога, которые исчислены налогоплательщиком по строительно-монтажным работам для собственного потребления, выполненным в период с 1 января 2006 года по 1 января 2009 года, принимаются к вычету в ранее действовавшем порядке. То есть налог, начисленный в IV квартале 2008 года, будет принят к вычету в I квартале 2009 года, а НДС, рассчитанный в I квартале 2009 года, принимается к вычету в этом же налоговом периоде.
Вопрос:Какие изменения по уплате налога ожидают налоговых агентов?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели будут признаваться налоговыми агентами не только при аренде государственного и муниципального имущества, но также и в случаях реализации им такого имущества, не закрепленного за государственными предприятиями, которое составляет государственную и муниципальную казну России. В качестве налогового агента они будут обязаны определить расчетным методом сумму налога, удержать ее из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет.
Изменения коснулись и комиссионеров, которые будут признаваться налоговыми агентами не только при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, но и в случаях выполнения этими лицами работ и передачи имущественных прав на территории Российской Федерации.
Вопрос:Поменяется ли порядок исчисления операций, освобождаемых от налогообложения?
Ответ: Ранее от налога на добавленную стоимость освобождалось технологическое оборудование, комплектующие и запчасти к нему, которые ввозятся в качестве вклада в уставные капиталы организаций. Теперь же действие этой льготы ограничено: она будет применяться лишь в отношении того оборудования, аналоги которого в Российской Федерации не производятся.
Перечень оборудования, на которое распространяется освобождение, должно утвердить Правительство Российской Федерации.
Кроме этого, с 1 января 2009 года вводится обязательное применение льготы при реализации лома и отходов черных металлов.
Вопрос:Изменятся ли сроки возмещения налога?
Ответ: Если в ходе камеральной проверки декларации с суммой НДС к возмещению инспекция выявит какие-либо нарушения налогового законодательства, но при этом в отношении части возмещаемой суммы никаких претензий не будет, налоговый орган должен вынести два решения: одно - о частичном возмещении суммы налога, другое - об отказе в возмещении оставшейся суммы НДС. Это позволит налогоплательщику сразу же возместить ту сумму НДС, которая инспекцией не оспаривается. Новые правила начнут применяться по решениям, выносимым после 1 января 2009 года.
Советник государственной
гражданской службы РФ III класса
С.А.ИШУТИНА