Информация от 20.11.2008 г № Б/Н
Ваши обращения на форум
ЕНВД
Вопрос:ИП на ЕНВД оплачивает взносы в ПФ не минимальную сумму (100 руб. в месяц), а в большем размере (например, 560 руб. в месяц). Можно ли уменьшать налог на ЕНВД на сумму фактически уплаченных взносов в ПФ (естественно, не более половины суммы налога ЕНВД)?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщиков, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов за свое страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный размер, определяются Правительством Российской Федерации. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты указанными страхователями (ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ).
Во исполнение ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ Правительство Российской Федерации своим Постановлением от 11.03.2003 N 148 утвердило Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, в соответствии с которыми размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12. При этом в случае если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ, уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере. Так, стоимость страхового года, установленная на 2008 год, составляет 3864 рубля (Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 N 246 "О стоимости страхового года на 2008 год"). Соответственно, ежемесячные фиксированные платежи должны уплачиваться в 2008 году в размере 322 рубля за месяц (3864 руб./12 мес.).
Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплаченных индивидуальными предпринимателями в соответствии с п. 3 ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ в размере, превышающем установленный минимальный размер фиксированного платежа, следует отметить, что в рамках регулируемых Федеральным законом N 167-ФЗ правоотношений по обязательному пенсионному страхованию индивидуальные предприниматели рассматриваются не только в качестве хозяйствующих субъектов, на которых возложены обязанности страхователей сразу по нескольким основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 6 данного Федерального закона, но и в качестве физических лиц, которым в соответствии со статьями 6 и 29 Федерального закона N 167-ФЗ предоставлено право в добровольном порядке вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей установленный минимальный размер фиксированного платежа.
Вместе с тем следует иметь в виду, что при вступлении в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию индивидуальные предприниматели выступают в данных правоотношениях не в качестве хозяйствующих субъектов, исполняющих обязанности страхователей в связи с осуществляемой ими предпринимательской деятельностью, а лишь как страхователи - физические лица, реализующие предоставленное им право на получение при наступлении страхового случая соответствующего страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения главы 26.3 Налогового кодекса, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшать исчисленные ими за налоговые периоды суммы единого налога на вмененный доход на суммы уплаченных в течение этих же периодов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа только в пределах установленного п. 3 ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ его минимального размера.
Вопрос:Основное предприятие работает на общем налогообложении, но собирается переходить на УСНО. Вопрос, можно ли при регистрации обособленного подразделения выбрать систему налогообложения этого подразделения по УСНО?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Однако если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения. При этом уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится головной организацией по месту ее нахождения.
Вопрос:Предприятие оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров. Применяет ЕНВД (это основной вид деятельности). Прочие доходы (аренда помещения) - на УСН (объект - доходы) 4 года. При покупке новых автобусов количество больше 20 единиц. Возможно ли перейти на УСН объект доходы минус расходы с начала того месяца, в котором была утрачена возможность применять ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в ст. 346.26 Налогового кодекса.
Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса.
Таким образом, на упрощенную систему налогообложения переводится организация, а на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - только лишь вид предпринимательской деятельности.
Исходя из вышеизложенного, при прекращении у организации, применяющей наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности упрощенную систему налогообложения, обязанностей по уплате единого налога на вмененный доход, подавать повторное заявление о возможности применения упрощенной системы налогообложения не нужно, достаточно подать декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой будут учтены доходы от обоих видов деятельности.
Начальник отдела
налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.С.МАКАШИНА
ЕСН
Вопрос:Имеют ли право студенты очной формы обучения на получение детских пособий?
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования, выплачивается по месту учебы за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Согласно п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101, и Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 09.03.2004 N 22, ответственность за правильность начисления и расходования средств обязательного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (в данном случае - администрация образовательного учреждения).
При этом названной Инструкцией установлено, что страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в Фонд.
В связи с этим пособия по обязательному социальному страхованию студентам назначаются и выплачиваются в счет единого социального налога, начисленного учебным заведением на заработную плату работников.
В случае недостаточности средств ЕСН, зачисляемых в Фонд на выплату пособий работникам института и студенткам, региональное отделение Фонда возмещает их в порядке, определенном Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 09.03.2004 N 22.
Вместе с тем необходимо принимать во внимание, что в соответствии со ст. 243 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
На основании изложенного выплаты пособий по уходу за ребенком и по рождению ребенка учащихся очной формы обучения должны включаться в расходы ЕСН в части ФСС и отражаться по строке 0700 "Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" по форме КНД 1151050.
Вопрос:Фирма уклоняется от уплаты налогов, скрывает производственные площади и платит зарплату "в конверте". Куда можно обратиться (г. Челябинск) и какие действия последуют со стороны налоговых органов? Существует ли вознаграждение за предоставление подобной информации?
Ответ: По факту неуплаты налогов, сокрытия производственных площадей и выплаты заработной платы в "конверте" Вы можете обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или в УФНС России по Челябинской области. Обращение может быть как в письменной форме (с указанием конкретных фактов), так и в устной форме на телефон горячей линии. Телефоны горячей линии налоговых органов области размещены на сайте УФНС России по Челябинской области. Телефон горячей линии Управления 265-60-13.
Ваша информация будет использована налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля и в рамках проводимой работы по легализации объектов налогообложения.
К сожалению, вознаграждение за предоставленную информацию не выплачивается.
Начальник отдела
единого социального налога
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
В.Ю.ЕВПАК
УСН-2009
Изменен порядок определения остаточной стоимости основных средств при применении упрощенной системы налогообложения в случае изменения объекта налогообложения Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса.
Внесены уточнения в порядок определения остаточной стоимости основных средств при смене налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения объекта налогообложения.
В результате поправок установлено, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.
Указанные изменения порядка определения остаточной стоимости основных средств вступают в силу с 1 января 2009 г.
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, изменен порядок представления налоговой отчетности Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2009 г., внесены изменения в п. 7 ст. 346.21 и в ст. 346.23 Налогового кодекса.
В результате поправок отменена обязанность представления налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения налоговых деклараций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговая декларация будет представляться только по итогам налогового периода (календарного года).
Вместе с тем, порядок уплаты налога, установленный ст. 346.21 Налогового кодекса, не меняется. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода обязаны исчислять сумму авансового платежа по налогу, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Кроме того, налогоплательщики упрощенной системы налогообложения освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу и земельному налогу (соответствующие поправки внесены в абз. 2 п. 3 ст. 363.1 и абз. 1 п. 2 ст. 398 Налогового кодекса).
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС РФ
по Челябинской области