Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 09.07.2007 г № Б/Н
Участок под многоквартирным домом с нежилыми помещениями: как исчисляется земельный налог?
В редакцию нашей газеты нередко обращаются с вопросом: как исчислить земельный налог, если налогоплательщик пользуется гаражом или имеет офис, магазин в многоквартирном доме?
Ответ: Порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами, в которых находятся нежилые помещения (магазины, офисы, гаражи и др.), принадлежащие на праве собственности организациям и физическим лицам, разъяснен Минфином России в письме от 17 мая 2007 года N 03-05-05-02/33.
Расчет земельного налога рассмотрен в указанном письме на конкретном примере:
В многоквартирном доме находятся 10 двухкомнатных квартир площадью 60 кв. м каждая и 10 трехкомнатных квартир, каждая 100 кв. м. Все квартиры приватизированы. На первом этаже этого дома расположен магазин площадью 200 кв. м, принадлежащий ООО "Изумруд". В доме также располагается подземный кооперативный гараж общей площадью 600 кв. м, в котором находятся 20 боксов площадью 20 кв. м каждый, принадлежащие физическим лицам. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен этот дом, равна 2000000 руб. Представительным органом муниципального образования установлены налоговые ставки. Для земельных участков, занятых жилищным фондом, ставка равняется 0,1 процента, для земельных участков, используемых для торговли, ставка равняется 1 проценту, а для земельных участков, занятых гаражами и автостоянками, - 0,5 процента кадастровой стоимости земельного участка.
Определяем долю в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и величину налоговой базы, применяемую налогоплательщиками при исчислении налога (алгоритм указанных расчетов ранее приведен Минфином России в письме от 26 декабря 2006 года N 03-06-02-02/154).
Вначале определяем общую площадь помещений в доме, находящихся в собственности налогоплательщиков, которая равняется:
площадь всех двухкомнатных квартир + площадь всех трехкомнатных квартир + площадь магазина + площадь кооперативного гаража = 200 кв. м + (60 кв. м x 10) + (100 кв. м x 10) + 600 кв. м = 2400 кв. м.
С учетом определенной общей площади всех помещений, принадлежащих налогоплательщикам, определяется доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Для ООО "Изумруд" она составит 200 кв. м: 2400 кв. м = 0,08,
для собственника двухкомнатной квартиры 60 кв. м: 2400 кв. м = 0,03,
для собственника трехкомнатной квартиры 100 кв. м: 2400 кв. м = 0,04,
для гаражного кооператива 200 кв. м: 2400 кв. м = 0,08,
а для владельца гаражного бокса 20 кв. м: 2400 кв. м = 0,01.
Налоговая база для исчисления земельного налога будет равняться:
для ООО "Изумруд" 2000000 руб. x 0,08 = 160000 руб.;
для собственника двухкомнатной квартиры 2000000 руб. x 0,03 = 60000 руб.;
для собственника трехкомнатной квартиры 2000000 руб. x 0,04 = 80000 руб.;
для гаражного кооператива 2000000 руб. x 0,08 = 160000 руб.;
для владельца гаражного бокса 2000000 руб. x 0,01 = 20000 руб.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом налоговых ставок, установленных представительным органом муниципального образования, составит:
для ООО "Изумруд" (160000 руб. x 1,0): 100 = 1600 руб.;
для собственника двухкомнатной квартиры (60000 руб. x 0,1): 100 = 60 руб.;
для собственника трехкомнатной квартиры (80000 руб. x 0,1): 100 = 80 руб.;
для гаражного кооператива (160000 руб. x 0,5): 100 = 800 руб.;
для владельца гаражного бокса (20000 руб. x 0,5): 100 = 100 руб.