Решение от 23.01.2004 г № А44-4326/03-С14-А
Иск ООО «Дирол Кэдбери» к Северо-Западному региональному Управлению валютного контроля Минфина РФ о признании незаконным и отмене в полном объеме постановления о привлечении к административной ответственности в связи с нарушением валютного законодательства
Рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Дирол Кэдбери" к Северо-Западному региональному управлению валютного контроля Минфина РФ о признании незаконным и отмене в полном объеме постановления N 40-03/200П от 16.12.2003,
Установил:
ООО "Дирол Кэдбери" (далее - Общество) обратилось с заявлением к Северо-Западному региональному управлению валютного контроля Министерства финансов РФ (далее - Управление) о признании незаконным и отмене в полном объеме постановления N 40-03/200П от 16.12.2003 как несоответствующего ст. 1.5, п. 1 ст. 1.6, ч. 3 ст. 3.5, ст. ст. 4.4, 28.2 КоАП РФ.
В судебном заседании Общество поддержало заявленные требования, пояснив, что 16.12.2003 Управлением вынесено постановление о назначении Обществу административного наказания, предусмотренного ч. 1 и ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 2 663 706 руб. 85 коп. (п. 1) и 40 000 руб. (п. 4).
В основу привлечения Общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ положено утверждение Управления о том, что Общество без специального разрешения осуществило валютную операцию по зачислению экспортной выручки в размере 90 645,13 доллара США по договору N 1015295 от 01.01.2002 с нарушением установленного валютным законодательством срока для исполнения текущих валютных операций.
Общество полагает, что постановление о назначении административного наказания вынесено с нарушением закона и нарушает права и законные интересы Общества по следующим причинам:
Управлением не установлена вина Общества. В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина;
Управлением не принята во внимание малозначительность правонарушения, т.к. пропуск установленного действующим законодательством срока для зачисления экспортной валютной выручки на счет Общества в банке составил 5, 14, 14 дней; указанные сроки являются незначительными, следовательно, Управление должно было освободить Общество от административной ответственности;
Управлением нарушена ч. 3 ст. 3.5 КоАП РФ, согласно которой административный штраф за нарушение валютного законодательства не может превышать для юридических лиц пяти тысяч минимальных размеров оплаты труда, что составляет 500 000 рублей; в нарушение данной нормы КоАП РФ Управление назначило Обществу наказание в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в размере 2 663 706 руб. 85 коп.;
в нарушение ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составлен Управлением в отсутствие законного представителя Общества, данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отмены обжалуемого постановления и несмотря на то, что по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ правонарушение имело место, Общество полагает, что по вышеперечисленным основаниям постановление должно быть признано незаконным.
Управление требования Общества не признает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (л. д. 41 - 43), пояснив, что Управлением установлены и подтверждены материалами дела факты несоблюдения Обществом п. 2 ст. 6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", за что предусмотрена ответственность ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и п. п. 6.2, 5.11 Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием", за что предусмотрена ответственность ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, выслушав прения и реплики, суд полагает, что требования Общества подлежат частичному удовлетворению.
Как установлено в судебном заседании, ООО "Кэдбери", правопреемником которого является ООО "Дирол Кэдбери", заключен договор N 1015295 от 01.01.2002 с нерезидентом ДП "Кэдбери Украина" на продажу последнему кондитерских изделий, общая сумма договора составила 2 000 000 долларов США.
11.03.2002 ООО "Кэдбери" по договору с ЗАО "АМБ АМРО Банк А.О." оформлен паспорт сделки N 1/.../000/0000000321 с последней датой платежа - 01.01.2003.
Пунктом 2 ст. 6 Закона РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) предусмотрено, что валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, установленном Центральным банком РФ. Порядок предоставления и получения резидентами отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров определяется Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
Постановлением Правительства РФ от 24.09.2002 N 699 "О порядке выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)" (далее - Порядок выдачи разрешений) на Министерство финансов РФ возложена выдача резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров. Кроме того, п. 3 Порядка выдачи разрешений установлено, что с 01.09.2002 предоставление отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров допускается только при наличии разрешения, выдаваемого в соответствии с Правилами, утвержденными вышеуказанным Постановлением.
Из представленных Обществом Управлению таможенно-банковских документов было установлено, что часть экспортной валютной выручки в рамках договора за экспортируемый товар поступила на валютный счет Общества в уполномоченном банке по истечении 90 дней с момента экспорта и, в частности, по ГТД N 10208030/240103/0000307 валютная выручка поступила на валютный счет на 95-й день с момента экспорта товара, по ГТД N 10208030/110703/0002290 - на 102-й день, по ГТД N 10208030/160703/0002346 - на 101-й день, следовательно, Общество без специального разрешения осуществило валютную операцию по зачислению валютной выручки в размере 90 645,13 доллара США по договору от 01.01.2002 N 1015295 с нарушением установленного валютным законодательством срока для исполнения текущих валютных операций.
Пунктом 5.11 Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (далее - Положение ЦБ РФ N 23-П) предусмотрено, что юридическое лицо должно предоставлять по требованию эмитента все первичные документы: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов или банкоматов по всем операциям, совершенным с использованием корпоративных карт, а также отчеты о командировках.
В соответствии с п. 6.2 Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П при совершении валютных операций с использованием корпоративных карт, в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в рублях расходов эмитента, юридическое лицо обязано в течение одного месяца с даты совершения операции предоставить в уполномоченный банк обоснование совершения указанных операций, в том числе отчет о расходах с приложением расчетных и иных документов по каждой операции.
ООО "Стиморол Чевинг Гам" заключило договор N 8629-10/5 от 22.10.2002 на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт Сбербанка России. Банк выпускает для сотрудников Организации карты типа Eurocard/Master Card Business.
Для совершения операций по банковским картам ООО "Стиморол Чевинг Гам" использовало бизнес-счет N 40702810643020400037 в Новгородском отделении N 8629 Сберегательного банка РФ.
В результате проверки ООО "Стиморол Чевинг Гам", правопреемником которого является ООО "Дирол Кэдбери", Управлением установлено, что согласно отчетам Общества об операциях в иностранной валюте с использованием корпоративных банковских карт Eurocard/Master Card Business по счету N 40702810643020400037 проведены операции по снятию денежных средств для оплаты расходов, связанных с командировкой сотрудников, и 05.02.2003 совершена валютная операция на сумму 120 EUR, к отчету по которой не представлены первичные документы (слипы), обосновывающие проведенную валютную операцию.
Кроме того, для совершения операций по банковским картам Общество использовало бизнес-счет N 40702810143020400003 в Новгородском отделении N 8629 Сберегательного банка РФ. Согласно отчету Общества, по операциям в иностранной валюте с использованием корпоративных банковских карт Eurocard/Master Card Business по счету N 40702810143020400003 проведены операции по снятию денежных средств для оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников, совершены валютные операции 16.06.2002, 21.11.2002, 08.08.2002, по которым к отчетам не представлены первичные документы.
Следовательно, Управлением установлено, что Обществом представлены отчеты уполномоченному банку с нарушением п. 5.11 и п. 6.2 Положения ЦБ РФ N 23-П, а также п. 2 "а" и "г" ст. 13 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
По результатам проверки в отношении Общества возбуждено дело об административном правонарушении, составлен протокол 04.12.2003 N 40-03/200 и вынесено постановление 16.12.2003 N 40-03/200П о признании Общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 и ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 100 % от 90 645,13 доллара США по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, что на день вынесения постановления составляет 2 663 706 руб. 85 коп., и 400 МРОТ по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, что составляет 40 000 рублей. Общая сумма административного штрафа составила 2 703 706 руб. 85 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление валютных операций без специального разрешения, если такое разрешение обязательно, либо с нарушением требований, установленных специальным разрешением, а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Пунктом 4 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и предоставления отчетности по валютным операциям, а равно нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Исходя из данных норм закона суд полагает, что в действиях Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 и ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку данный факт подтверждается материалами дела, и правонарушение, предусмотренное ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, признается Обществом.
Суд не может согласиться с утверждением Общества о том, что его вина в совершении административного правонарушения отсутствует, поскольку Обществом представлены документальные подтверждения того, что им принимались все зависящие от него меры по соблюдению валютного законодательства. В данном случае суд полагает, что принятие Обществом необходимых мер поступления валюты свидетельствует о его добросовестном поведении и может быть принято только как смягчающее вину обстоятельство, поскольку, как установлено в судебном заседании, Общество, предвидя превышение 90-дневного срока зачисления валютной выручки от экспорта товара, не обратилось с заявлением в соответствующий орган для получения разрешения на отсрочку платежа на срок более 90 дней, как это предусмотрено п. 2 ст. 6 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Порядком выдачи разрешений, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.09.2002 N 699.
Суд не согласен и с утверждением Общества о возможности его освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения. Как установлено в судебном заседании, Обществом совершено несколько административных правонарушений (ч. 1 и ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ), одно из которых (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ) Общество признало, что же касается административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, то оно не может быть рассмотрено как малозначительное, поскольку сумма выручки, зачисленная с превышением установленных сроков, составляет 2 663 706 руб. 85 коп.
Суд не может согласиться и с утверждением о том, что Управлением нарушена ч. 3 ст. 3.5 КоАП РФ, поскольку на административные штрафы, исчисляемые в величинах, кратных иным суммам, ограничения, предусмотренные ч. 3 ст. 3.5 КоАП РФ, не распространяются. В данном случае размер административного штрафа является величиной , кратной сумме незаконной валютной операции.
Суд также полагает необоснованной и ссылку Общества на нарушение Управлением ст. 28.2 КоАП РФ, где законным представителем Общества является только генеральный директор, а бухгалтер Богомолова Т.В., направленная 04.12.2003 на составление протокола, не являлась законным представителем Общества.
Статьей 25.4 (ч. 2) КоАП РФ предусмотрено, что законными представителями юридического лица являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица.
В соответствии с п. 8.1 Устава Общества органами Общества являются общее собрание участников, генеральный директор. Пунктом 8.16.2 предусмотрено, что генеральный директор Общества выдает доверенность на право представительства от имени Общества, в том числе доверенность с правом передоверия.
Как установлено в судебном заседании, генеральный директор Эрик Сандберг уполномочил доверенностью от 08.08.2003 директора по производству Блинова И.С. представлять Общество в отношениях с любыми государственными и муниципальными органами власти.., а также выдавать доверенности в порядке передоверия в пределах указанных выше полномочий (л. д. 45 - 46).
Приказом от 04.12.2003 директор по производству Блинов И.С. передал полномочия на законное представительство бухгалтеру Богомоловой Т.В. Следовательно, суд полагает, что Богомолова Т.В., присутствовавшая 04.12.2003 при составлении протокола и подписавшая его от имени Общества, на основании приказа от 04.12.2003 являлась по смыслу ст. 25.4 КоАП РФ законным представителем Общества, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.
Суд считает обоснованным утверждение Общества о нарушении Управлением п. 2 ст. 4.4 КоАП РФ. Согласно данной норме закона, если лицо совершило, несколько административных правонарушений, дела о которых рассматриваются одним и тем же органом, должностным лицом, наказание назначается в пределах только одной санкции.
Как установлено в судебном заседании, Управление в нарушение п. 2 ст. 4.4 КоАП РФ назначило наказание Обществу по двум санкциям: 2 663 706 руб. 85 коп. по п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и 40 000 руб. по п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, следовательно, суд полагает, что с учетом аналогии закона необходимо признать незаконным постановление в части назначения Обществу наказания по п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в размере 40 000 руб.
Суд также полагает неправомерным назначение Обществу наказания в размере 100 % суммы незаконной валютной операции - 2 663 706 руб. 85 коп., поскольку Общество как юридическое лицо впервые привлечено к административной ответственности, кроме того, им в кратчайшие сроки были предприняты необходимые меры по устранению правонарушения и его последствий.
Исходя из изложенного и руководствуясь п. 2 ст. 4.2 КоАП РФ, суд признает данные обстоятельства смягчающими и полагает необходимым снизить размер штрафа до одной десятой суммы незаконной валютной операции, что составляет 266 370 руб. 69 коп.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 207 - 211 АПК РФ, Арбитражный суд
Решил:
1.Изменить постановление Северо-Западного регионального управления валютного контроля Минфина РФ от 16.12.2003 N 40-03/200П:
в части назначения ООО "Дирол Кэдбери" наказания в виде административного штрафа 400 МРОТ (сорок тысяч рублей) по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ признать его незаконным и отменить;
в части назначения ООО "Дирол Кэдбери" наказания в виде административного штрафа в размере 2 663 706 руб. 85 коп. (100 % от 90 645,13 доллара США) по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ снизить данный размер штрафа до одной десятой размера суммы незаконной валютной операции, что составляет 266 370 руб. 69 коп.
В остальной части заявленных требований отказать.
2.Настоящее решение может быть обжаловано в Арбитражный суд апелляционной инстанции Арбитражного суда в десятидневный срок начиная с 23.01.2003.
Судья
Н.В.ЯНЧИКОВА