Разъяснение от 15.11.2006 г № Б/Н
Разъяснение Управления ФНС РФ по Брянской области от 15.11.2006
Вопрос:Я индивидуальный предприниматель. Для выполнения работ для моих собственных нужд (скорее предпринимательских, а не личных бытовых) мною был заключен в устной форме договор гражданско-правового характера с физическим лицом. Договор носил временный характер и по своей специфике не попадал под трудовой. Этому физическому лицу было выплачено вознаграждение в оговоренной устно нами сумме, но выплата зафиксирована в ведомости, где стоит его подпись.
Обязана ли я была удержать подоходный налог с этого человека, как налоговый агент или на нем самом лежит обязанность выплачивать налог на доходы физических лиц, с полученных им доходов?
Какие действия я обязана предпринять как законопослушный налогоплательщик в случае нарушения мною порядка удержания подоходного налога с данного физического лица?
Какие штрафные санкции ждут меня в данном случае?
Какие штрафные санкции ждут данное физическое лицо в случае сокрытия данного дохода и непредставления в установленный законом срок налоговой декларации?
Спасибо за возможность пользоваться данной консультацией, за своевременные и содержательные ответы. Я ваш постоянный читатель.
Татьяна.
Ответ: Согласно статье 226 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами, если в результате взаимодействия с другими физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, данные предприниматели являются источником выплаты каких-либо доходов.
В описанном вами случае вы являетесь источником выплаты вознаграждения физическому лицу за выполненные вам работы либо оказанные услуги. В данном случае вы приобретаете статус налогового агента.
Как налоговый агент вы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ.
Налоговые агенты также обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по утвержденной форме.
За несвоевременное перечисление налоговым агентом сумм удержанного у налогоплательщика налога в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговому агенту начисляется пеня за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от суммы неуплаченной суммы налога.
В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Согласно статье 126 НК РФ непредставление в установленный статьей 230 НК РФ срок налоговым агентом сведений о доходах физических лиц влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Начальник отдела
налогообложения физических лиц
Управления ФНС России
по Брянской области
В.А.ЕМЕЛЬЯНЦЕВ