Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 16.10.2009 г № Б/Н
Налог на прибыль (Обзор писем Минфина РФ)
Письмо Минфина РФ от 8 июля 2009 N 03-03-06/1/449 "Об учете для целей исчисления налога на прибыль выходных пособий при увольнении по соглашению сторон".
При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренными в ст. 178 Трудового кодекса, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2009 N 03-03-06/1/604 "О порядке признания с 01.01.09 затрат на выплату суточных (полевого довольствия) при расчете налога на прибыль".
Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" внесено изменение в статью 264 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, исключающее с 01.01.2009 положение об ограничении отнесения к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, сумм суточных нормами, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.
Исходя из вышеизложенного, с 01.01.2009 организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на выплату суточных и полевого довольствия принимать в размере фактических затрат.
При этом, согласно статье 168 Трудового кодекса Российской Федерации порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2009 N 03-03-06/1/603 "Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на оплату справок из БТИ, пошлины и другие затраты, связанные с исключением здания из реестра".
В соответствии с пп. 40 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости.
Таким образом, при проведении процедуры, связанной с исключением сведений о здании из единого государственного реестра прав, расходы на получение документов БТИ и другие расходы при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов независимо от того, когда это здание выведено из эксплуатации.
Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 N 03-03-06/1/614 "О применении коэффициента 1,5 по расходам на НИОКР не давшим положительного результата"
Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 262 Налогового кодекса.
С 1 января 2009 г. расходы налогоплательщика на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по Перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 N 03-03-06/1/615 "О возмещении сотруднику затрат на уплату процентов по займам и кредитам, направленным на приобретение жилого помещения при расчете налога на прибыль"
С 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. организации в соответствии с п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса могут учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации.
Эти выплаты не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц согласно пп. 17 п. 1 ст. 238 и п. 40 ст. 217 Налогового кодекса.
Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 N 03-03-06/1/617 "Об учете в целях налогообложения прибыли убытков, полученных присоединяемой организацией, применявшей упрощенную систему налогообложения"
В соответствии с абз. 8 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Таким образом, у налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не принимается убыток, полученный присоединяемой организацией, применявшей до присоединения упрощенную систему налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 22 сентября 2009 N 03-02-07/1-443 "О постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения"
Согласно п. 4 ст. 83 Налогового кодекса при осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса. Неисполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных пп. 3 п. 2 с. 23 Налогового кодекса, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 Налогового кодекса.