Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 29.09.2009 г № Б/Н
Ваши обращения на форум www.r74.nalog.ru
Вопрос:Организация занимается оптовой продажей товаров, есть 5 грузовых а/м для доставки товаров от поставщиков на склад и со склада покупателям. Иногда а/м перевозят попутный груз других организаций, т.е. эти перевозки не носят систематический характер. Доля выручки от таких перевозок составляет менее 5 % от общей выручки. Организация находится на общей системе налогообложения. Нужно ли переводить этот вид деятельности на ЕНВД?
Ответ: Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (далее - автотранспортные услуги).
Если на территории муниципального образования, где состоит на учете налогоплательщик, в отношении указанной деятельности введена система налогообложения в виде ЕНВД, то ее результаты подлежат налогообложению единым налогом.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом Налоговым кодексом не предусмотрены ограничения по удельному весу выручки, полученной от деятельности, подпадающей под применение системы налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос:Подскажите, пожалуйста, планируется открытие ночного клуба. Общая площадь клуба порядка 300 кв. м. Площадь бара и занимаемая столиками не превышает 150 кв. м, правильно ли я понимаю какую систему налогообложения применить: разделить работу клуба и бара, т.е. бар работает по ЕНВД, а сам клуб по УСНО? Если так, то как это реализовать на практике (просто вести раздельный учет?) и как подавать отчетность в этом случае? Заранее благодарен.
Ответ: Согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской детальности по оказанию услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (далее - услуги общественного питания).
Если на территории муниципального образования в отношении указанной деятельности введена система налогообложения в виде ЕНВД, то результаты этой деятельности подлежат налогообложению единым налогом.
Статьей 346.27 Налогового кодекса предусмотрено, что площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Исходя из Классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к услугам общественного питания, в частности, относятся услуги по организации досуга (код 122500 ОКУН), услуги по организации музыкального обслуживания (код 122501 ОКУН), а также услуги, связанные с организацией проведения концертов, программ варьете и видеопрограмм (код 122502 ОКУН).
Таким образом, если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам на помещение ночного клуба в площадь зала обслуживания посетителей клуба включается площадь, на которой оказываются услуги по проведению досуга, и эта площадь превышает 150 кв. метров, применение ЕНВД по указанному объекту не правомерно. Результаты такой деятельности облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения.
В случае соблюдения условий ст. 346.26 Налогового кодекса в части площади зала обслуживания не более 150 кв. метров, деятельность по оказанию услуг общественного питания подпадает под применение ЕНВД.
Начальник
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.С.РОДИН
Вопрос:Заказчик строительства оказал услуги генподряда организации-подрядчику, на что выставляет счет-фактуру. Можно ли при выставлении счет-фактуры на услуги, единица измерения которых не поддается подсчету, не заполнять графу 2 и 3 - количество (объем) услуг?
Ответ: Согласно Приложению N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, в графе 2 счета-фактуры единица измерения указывается при возможности ее указания. В случае невозможности определения единицы измерения выполненной работы (оказанной услуги) в данной графе ставится прочерк.
Соответствующие разъяснения даны письмом Минфина России от 14.12.2007 N 03-01-15/16-453.
Согласно Приложению N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре услуг в графе 3 также указывается исходя из принятых единиц измерения при возможности их указания.
Вопрос:День добрый! Я купил квартиру два года назад за 1950000 рублей, прошло 2 года, возникла необходимость ее продать, цена продажи будет такая же (кризис, чтоб его!). Должен ли я платить налог и если да, то с какой суммы, в каком размере и как это делать?
Также интересует, если я пока получаю за покупку квартиры имущественный вычет, буду ли получать после продажи квартиры? Спасибо!
Ответ: На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса в отношении доходов от продажи квартиры имущественный налоговый вычет предоставляется:
1.в суммах, полученных от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не более 1000000 руб.;
2.в сумме расходов, связанных с получением этих доходов.
Если Вы располагаете документами, подтверждающими расходы по покупке продаваемой квартиры, то имеете право воспользоваться вычетом в сумме 1950000 рублей. В данном случае налоговая база будет равна нулю (1950000 руб. - 1950000 руб.) и соответственно налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет.
Если документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры, отсутствуют, то Вы вправе воспользоваться вычетом в сумме 1000000 руб. В данном случае налоговая база будет равна 950000 руб. (1950000 руб. - 1000000 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц составит 123500 руб. (950000 руб. x 13 %).
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, если имущество продано в 2009 году, то налоговая декларация по полученным доходам должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля 2010 года.
Если при приобретении квартиры Вы полностью не воспользовались имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования независимо от того, что в эти периоды квартира уже не находилась в собственности. Соответствующее разъяснение изложено в письмах Минфина России от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66, от 26.12.2008 N 03-04-05-01/481.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области