Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 27.07.2009 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
Вопрос:Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу округления значений физических показателей при заполнении налоговой декларации по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности просит Минфин России высказать свою позицию по данному вопросу.
Ответ: В соответствии с п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
В связи с этим при округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
(Письмо Минфина РФ от 16 июня 2009 N 03-11-11/111)
Вопрос:Наша организация осуществляет коммерческую деятельность, применяет УСНО (доходы). Организация является принципалом по агентскому договору. По условиям договора денежные средства поступают на расчетный счет агента. Агент удерживает из поступившей выручки агентское вознаграждение, а оставшуюся сумму перечисляет принципалу.
Следует ли учитывать нам, как принципалу, при определении объекта налогообложения единым налогом сумму агентского вознаграждения, удержанную агентом?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы - ст. 250 Налогового кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса.
Статьей 251 Налогового кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Поэтому доходы принципалов, применяющих упрощенную систему налогообложения и признающих в качестве объекта налогообложения "доходы", не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении принципалу.
В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента.
(Письмо Минфина РФ от 25 июня 2009 N 03-11-06/2/107)
Вопрос:По решению Арбитражного суда на наш р/счет была возвращена переплата по налогу (сбору) в ПФР в части страховой и накопительной частей за 2006 год в сумме 26171,95 рублей. Мы работаем на УСНО, объект налогообложения - "Доходы". И теперь, когда нам вернули наши деньги, они стали с позиции инспекции "облагаемым доходом". Это получается фактически двойное налогообложение. Очень надеюсь на конкретный и логичный ответ Вашего ведомства.
Ответ: Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают при определении объекта налогообложения в составе доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов (взносов).
Это относится как к полученной излишне уплаченной сумме налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов (сборов), от уплаты которых налогоплательщики, применяющие указанный налоговый режим, не освобождены в соответствии с главой 26.2 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 24 июня 2009 N 03-11-06/2/106)
Вопрос:Я зарегистрирован частным предпринимателем на УСНО (доходы - расходы). От сдачи в аренду собственного нежилого офисного телефонизированного помещения я получаю доход в виде арендной платы.
Могу ли я включать в затраты при исчислении налога расходы по техническому обслуживанию, уборке офисного помещения, оплате телефонных услуг, доступа к телефонной сети по проводной линии, возмещение затрат по водоснабжению, по теплоэнергии, электроэнергии?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса налогоплательщики состав материальных расходов определяют в порядке, установленном ст. 254 Налогового кодекса.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса к материальным расходам отнесены, в том числе, расходы на приобретение воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий.
Подпунктом 6 этого же пункта ст. 254 Налогового кодекса к материальным расходам отнесены также расходы по техническому обслуживанию основных средств.
В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.
В связи с этим названные налогоплательщики могут уменьшать доходы, полученные от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду офисных помещений, на затраты по техническому обслуживанию указанных объектов (в том числе по их уборке), по оплате услуг организаций, осуществляющих водо-, тепло-, электроснабжение, а также по оплате телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.
(Письмо Минфина РФ от 25 июня 2009 N 03-11-09/224)